控制活动
62
6.3 控制活动实施细则
6.3.1 内部控制实施细则——资金运营
一、适用范围
本实施细则适用于公司资金业务的管理和控制。
二、控制目标
1、资金计划制定合理，提高企业资金的使用效率。
2、货币资金收支有合理、合法的凭据。
3、全部收支及时、准确入账，支出经过有效审批。
4、现金和存款的使用合规。
5、定期、不定期盘点现金、票据，确保账实相符。
6、对子公司资金营运活动进行有效监控。
三、控制职责
3.1 财务部
1、负责月度资金计划的编制、资金使用协调和执行情况分析。
2、负责银行账户的管理。
3、负责库存现金、银行存款保管和定期盘点。
4、负责票据、印鉴的保管。
5、负责款项支付业务的办理。
3.2 子公司
按照子公司财务管理制度和股份公司内部控制实施细则管理本单位的资金业务。
6
四、资金运营控制流程及关键控制矩阵
人 人 人 人 人 人 人 人
人 人
人
人
人
人
人
人
人
人
人 5.人 人 人 人
人 人 人 人 3.人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人
K2
1.1人 人 人 人 人 人
1.人 人 人 人 人 人
5.1.人 人 人 人 人 人 人 人 人 3.1.人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 6.1.人 人 人
人 人 人
人 人 人 人 人 人
2.1人 人 人 人 人 人 人 人 人
2.人 人 人 人 人 人 人 人 人
人 人 人 人 人
4.人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 3.2.人 人 人 人 人 人 人 人 K1
2.2.人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人
1.2.人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人
控制活动
3
人 6.人 人 人 人 人 人 人
K3
人
K4
7.人 人 人 人 人 人
人 人 人 人 人 人
8.人 人 人 人 人 人 人
9.人 人 /人 人 人 人
人 人 人 人 人 人
10.人 人 人 人 / 人 人 人 人 人
K5-1
7.1.人 人 人 人 人 人 人 人 人
K5-2
8.1.人 人 人 人 / 人 人 人 人 人
6
关键控制矩阵
控制
编号
控制点名称 控制目标 关键控
K1 资金计划
资金计划准确、
可靠、有效的,
并 由 相关 管理
层适当审批。
1.每月，各部门报送资金需求计划
金计划经股份公司党总支审议通过
金计划执行情况进行分析，提交总
预算报送股份公司预算委员会审议
报股份公司汇总后由集团公司资金
集团财务公司备案。
K2 账户管理
银 行 账户 的开
立、撤销经过有
效审批。
1.公司根据经营管理的实际需要开
部提出申请，经公司财务负责人、
子公司银行账户的开立、变更和撤
司财务总监或财务负责人进行审批
K3
现金和银行存
款管理
资 金 管理 规范
合法，资金接触
性限制，确保资
金安全。
1.会计负责银行存款的收支记账。
3.非出纳人员每月取得银行对账单
单进行核对，若出现金额不一致，
K4
票据和印鉴管
理
票据的取得、保
管、领用和结算
合规，得到有效
审批，确保公司
1、出纳根据业务需要向银行购买
簿上登记支票号码。现金支票领用
支票领用情况，在支票登记簿上登
等信息。支票作废时，由出纳盖作
控制活动
4
——资金运营
控制描述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
划，财务部汇总编制资金计划。2.资
过后执行。3.每月，财务部对上月资
总经理审阅。4.每年，子公司将经营
议通过后执行；每月子公司融资计划
金管理小组审议后执行；资金预算报
财 务
部
手 工
控制
业 务
发 生
时
资金计划、
资金计划执行
情况分析、
子公司经营预
算、融资计划、
资金预算、
子公司资金计
划执行情况表
开立、变更和撤销银行账户，由财务
总经理签字后报集团公司审批。2.
撤销在内部履行审批手续后，上报公
批，报集团公司备案。
财 务
部
手 工
控制
业 务
发 生
时
开户、变更、
撤 销 相 关 资
料、
子公司开户申
请
。2.对出纳进行不定期的岗位轮换。
单。非出纳人员将财务账与银行对账
编制余额调节表。
财 务
部
手 工
控制
业 务
发 生
时
现金盘点表、
银行对账单、
银行余额调节
表
买支票并妥善保管，同时在支票登记
用人需在支票存根上签字。出纳根据
登记用途、金额、经办人、领用日期
作废章，连同支票存根一并保管备查，
财 务
部
手 工
控制
业 务
发 生
时
支票登记簿、
印签章交接表
6
控制
编号
控制点名称 控制目标 关键控
资金安全。 并及时在登记支票登记簿中备注说
2、银行预留印鉴章由总经理办公
纳保管财务章，会计保管法人章。
人填写“印鉴章交接表”，交接双
K5 资金支出
报 销 及付 款真
实，经过有效审
批 ， 并及 时入
账。
1、个人借款
1）借款需统一填写借款凭据，部
纳办理支付结算业务。
2）会计审核借款凭据后，根据借
2、对外付款
1）合同预付款支付：经办人需填
单位开具的发票，出示“合同文本
元（含）以下的预付款报财务部负
报总经理审批。
2）合同结算款支付：经办人需填
文本”、收款单位开具的发票（累
含质保金），经所在部门负责人审
控制活动
5
控制描述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
说明注销情况。
公室统一刻制。印鉴章分开保管，出
出纳或会计临时离岗时，与被交接
双方及监交人签字确认，三方留存。
部门负责人、财务总监审核后，交出
借款凭据进行账务处理。
填写“合同预付款审批单”并附收款
本”，经所在部门负责人审核，5000
负责人审批；5000 元以上的预付款，
填写“合同结算审批单”并附“合同
累计发票金额应等于合同结算金额，
审核，5000 元（含）以下合同结算款
财 务
部
手 工
控制
业 务
发 生
时
借款凭据、
记账凭证、
报销单
6
控制
编号
控制点名称 控制目标 关键控
报财务总监审批；5000 元以上的合
3）质保金支付：经办人需填写“
负责人确认，财务总监审核，报总
3、费用报销
1）差旅费报销：报销人填写“差
审核，5000 元（含）以下的费用报
用经财务总监审核，报总经理审批
2）办公费报销：经办人填写“费
单），经所在部门负责人确认，然
5000 元（含）以下的费用报财务
务总监审核，报总经理审批。
3）会议费、培训费、低值易耗品
理费、中介机构费、管理信息系统
报销单”，经所在部门负责人确认
审核，5000 元（含）以下的费用
用经财务总监审核，报总经理审批
4）固定资产、无形资产报销：经办
报工作签”（固定资产须办理固定
认，经费用归口管理部门负责人审
控制活动
6
控制描述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
合同结算款，报总经理审批。
“质保金支付审批单”，经所在部门
总经理审批。
差旅费报销单”，经所在部门负责人
报财务总监审批； 5000 元以上的费
批。
费用报销单”（办公用品需附明细清
后经费用归口管理部门负责人审核，
务总监审批；5000 元以上的费用经财
品、团体会费、运输费、保险费、修
统维护费等报销：经办人填写“费用
认，然后经费用归口管理部门负责人
报财务总监审批；5000 元以上的费
批。
办人填写“费用报销单”，并附“汇
定资产卡片），经所在部门负责人确
审核，5000 元（含）以下的费用报财
6
控制
编号
控制点名称 控制目标 关键控
务总监审批；5000 元以上的费用经
5）职工通讯费报销：报销人填写
人确认，由总经理办公室经办人计
费用经办公室负责人审核，财务总
的通讯费报销，由报销人提出申请
部门分管领导签署意见后，由总经
6）业务招待费报销：报销人填制
（1）金额在 800（含）元以内，部
（2）金额 800-2000（含）元，经
批后报销；
（3）金额 2000-3000 元，经部门
公司分管领导批准后报销；
（4）金额在 3000（含）元以上，
签，报公司总经理审批。
4、账务处理：
1）出纳根据已有效审批确认的单
2）记账会计核查相关凭证附件无
控制活动
7
控制描述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
经财务总监审核，报总经理审批。
写“费用报销单”，经所在部门负责
计算、汇总，财务部复核，定额内的
总监复核，报总经理审批；超过定额
请并说明原因，经所在部门负责人和
经理办公室按程序报总经理审批。
制报销单，并按以下权限审批。
部门主任审签后报销；
经部门主任签署意见，报财务总监审
门主任签署意见，财务总监审签，报
经部门主任签署意见，财务总监审
单据办理资金支出。
无误后，及时准确入账。
控制活动
68
6.3.2 内部控制实施细则——投资
一、适用范围
本实施细则适用于公司对外控股或参股的股权投资、拓展新业务而设立子公司等相关
活动的全过程。控股子公司投资须由公司统一决策、监督，并在公司的授权下执行投资具
体过程。
二、控制目标
1、投资活动符合国家产业政策和行业发展趋势，与公司战略保持一致，履行集体决策
机制；防止因投资决策失误造成盲目扩张或丧失发展机遇。
2、投资项目经过充分的可行性研究和论证，具体投资计划、资金安排与企业能力相匹
配，投资成本及时确认。
3、预防投资项目运行失控，确保投资项目的收益达到预期。
4、保证资产处置符合公司利益。
三、控制职责
3.1 项目管理部
1、组织对电力投资方案进行可行性研究，委托中介机构编制可行性研究报告。
2、负责组织项目实施单位根据审批通过的投资方案编制电力项目投资实施计划。
3、按照审批后的投资计划组织实施电力投资并适时跟踪。
4、配合电力投资效益分析。
3.2 投资小组（根据不同项目组织设立）
1、组织对非电力投资方案进行可行性研究，编制可行性研究报告。
2、组织相关部门根据审批通过的投资方案编制非电力投资实施计划。
3、按照审批后的投资计划组织实施非电力投资并适时跟踪。
3.3 财务部
1、负责投资项目资金调度与确认投资成本及台账记录工作。
2、配合计划经营部投资效益分析。
3、确认投资期间收益、减值与处置相关的记录工作。
3.4 计划经营部
1、负责组织投资效益分析。
2、负责组织草拟投资处置方案。
3.5 董事会办公室
负责投资档案管理并及时进行信息披露。
3.6 审计法务部
1、负责对投资合同条款进行审核。
控制活动
69
四、决策审批权限
（一）公司股东大会决定：
1、单个项目投资涉及金额超过公司最近一期经审计总资产的 10%或最近一期经审计净
资产 30%的对外投资项目；
2、属关联交易性质、且单个项目投资涉及金额超过 3000 万元（不含 3000 万元）且超
过公司最近一期经审计净资产 5%的投资项目；
上述项目投资决策由公司董事会讨论通过后提交股东大会审议批准。
（二）公司董事会决定：
1、单个项目投资涉及金额不超过公司最近一期经审计总资产的 10%或最近一期经审计
净资产 30%的对外投资项目；
2、属关联交易性质的且单个项目投资涉及金额在 3000 万元以下（含 3000 万元）且未
超过公司最近一期经审计净资产 5%的投资项目。
上述项目投资决策由公司董事会审议批准。
7
五、投资控制流程及关键控制矩阵
投资控制流程
计
划
经
营
部
董
（
总
）
办
室
审
计
法
务
部
财
务
部
总
经
理
办
公
会
股
东
大
会
战
略
委
员
会
董
事
会
项
目
管
理
部
投
资
小
组 5.签订投资 合同 7.投资项目 实施
1.确定投资 意向
3.对投资可 行性研究审 阅
审批
8.确认投资 成本及台账 记录
2.编制可行 性方案
4.对可行性 方案初审
K1
审批
超出权限
K2
6.编制投资 计划
审批
K3
K4
控制活动
70
资
账
10.确认投 资收益/减 值
12.投资处 置方案研究
11.拟定投 资处置方案
超出权限
审批
审批
13.确认投 资处置损益
14.投资档 案管理
9.投资效益 分析
K5
K6
K7
7
关键控制矩
控
制
编
号
控制
点名
称
控制
目标
关键控制描述
K1
投资
可行
性研
究
确保股权投
资方案得到
深入论证和
调研，为科
学决策提供
依据。
1、公司投资业务分为电力投资和非电力投资两
非电力投资由公司领导根据不同项目组织设立投
2、项目管理部提出电力投资方案，投资小组提
业发展战略和公司要求确定投资意向，对新项
资质的相关机构进行初步评估后形成投资项目建
制项目建议书及可行性研究。
3、公司抽调的专业人员协助中介机构进行可行
和资金来源、风险与收益等做出客观评价。确保
实准确，达到决策所需的广度和深度。
电力项目可行性调研内容应当至少包括：项目概
项目条件论证、投资规模和内容、总投资及资金
安排及其他相关内容等。
控制活动
71
矩阵——投资
述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
两大类，电力投资由项目管理部负责，
投资小组进行管理。
提出非电力投资方案，经办部门根据企
目信息收集、整理，必要时委托具有
建议书。非电力项目根据实际情况编
行性调研，对投资的目标、规模、方式
保可行性调研报告信息和数据来源真
概况、项目建设的必要性、市场预测、
金来源、经济、社会效益，项目进度
项 目
管 理
部 /
投 资
小组
手工
业 务
发 生
时
投资项目
建议书、
可行性研
究报告、
尽职调查
7
控
制
编
号
控制
点名
称
控制
目标
关键控制描述
K2
投资
决策
立项
确保股权投
资与公司战
略 保 持 一
致，符合企
业 经 营 方
针。
1、项目管理部/投资小组组织公司相关部门或
公会讨论可行性研究报告，重点审查投资方案
部收益率、投资回收期、财务净现值、投资不确
各种分析以及外部的投资项目是否符合国家产业
符合企业投资战略目标和规划，是否具有相应的
预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可
2、总经理办公会讨论研究后，提交战略委员会
东大会按规定权限对投资方案进行表决。
3、投资方案按照国家有关规定须经相关管理部
应的报批程序。投资方案发生重大变化的，应重
K3
投资
合同
签订
通过合同或
协议明确相
关方的权利
与义务，控
制 投 资 风
险。
1、法定代表人或其授权代表与被投资方签订正
额、方式、双方权利义务和违约责任等内容。
2、总经理办公室妥善保管投资合同或协议、出资
司法》、《上市公司信息披露管理办法》、《
度》及其他有关法律、法规等规定履行信息披露
K4 投资
计划
项目进展得
到 有 效 控
制，风险得
到 定 期 评
估，降低投
资风险和成
本。
1、项目管理部、投资小组分别组织相关部门对
计划，计划内容应当包括：投资资金使用安排
务及阶段性考核等内容。
2、项目管理部、投资小组组织相关部门对投资计
审批后的投资计划交总经理办公室备案。
控制活动
72
述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
中介机构论证可研报告后报总经理办
是否可行，包括项目投资利润率、内
确定性及其他有助于作出投资决策的
业政策及相关法律法规的规定，是否
的资金能力，投入资金能否按时收回，
可控等，集体决策，形成会议纪要。
会进行初审，初审通过后报董事会、股
部门批准的，经办部门负责组织履行相
重新履行可研和内部审批、报批程序。
项 目
管 理
部 /
投 资
小组
手工
业 务
发 生
时
投资方案
讨论会议
纪要、
战略委员
议案、
董事会或
股东大会
审批决议
正式合同，投资合同明确出资时间、金
资证明等资料，董事会办公室按照《公
公司章程》、《公司信息披露管理制
露义务。
总 经
理 办
公
室 、
董 事
会 办
公室 手工
业 务
发 生
时
投资合同、
出资证明
材料
对电力投资与非电力投资编制投资实施
、进度计划、费用控制和时间节点任
计划讨论确定后，总经理办公会审批，
项 目
管 理
部 /
投 资
小组
投资项目
计划、
会议纪要
7
控
制
编
号
控制
点名
称
控制
目标
关键控制描述
3、投资项目实施完成后，项目管理部、安全生
位对投资项目实施结果进行验收，编制验收报告
K5
投资
会计
控制
对投资业务
的账务处理
及时、准确、
完整。
1、财务部根据项目计划做好资金安排和筹措。
2、财务部根据对被投资方的影响程度，合理确
进行会计核算。建立投资管理台账，详细记录投
收益等事项。
3、在资产负债表日或被投资方宣告发放现金股
4、在资产负债表日或被投资方出现财务状况恶
务部对投资项目进行减值测试，确定股权投资减
事会审批后，财务部及时、准确入账。
K6
投资
效益
分析
对被投资公
司的管控合
法、及时、
有效，保障
公司权益。
计划经营部牵头，财务部、项目管理部协助对
被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组
财务状况、经营成果、现金流量以及合同履行情
控制活动
73
述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
生产部、投资小组负责督促协调项目单
告，经相关单位进行审计。
确定投资会计政策，对投资成本、费用
投资对象，金额，持股比例，期限，
股利时，财务部及时确认投资损益。
恶化、市价当期大幅下跌等情形的，财
减值准备，经总经理办公会审议，董
财 务
部
记账凭证、
投资管理
台账
项目运营状况进行跟踪管理及时收集
组织投资效益分析，关注被投资方的
情况，发现异常情况，及时报告。
计 划
经 营
部
被投资方
财务报告、
投资效益
分析
7
控
制
编
号
控制
点名
称
控制
目标
关键控制描述
K7
投资
处置
投资处置经
过 有 效 审
批。
1、投资的收回、转让、核销等须由总经理办公
估、出具法律意见。
2、投资处置由计划经营部牵头相关部门根据评
理确定处置方案，按照投资决策程序报批。
3、核销投资时，需取得不能收回投资的相关证
相关责任。
4、财务部根据经审批的处置方案及实际处置价
应评估对被投资单位的影响力做相应的会计处理
控制活动
74
述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
公会确定后可委托中介机构进行资产评
评估结果、法律意见及相关证明文件合
证明文件。对不能收回的投资，应追究
价款确认处置损益。处置部分投资时，
理。
计 划
经 营
部 /
财 务
部
手工
业 务
发 生
时
投资处置
方案、投资
处置决策
记录、投资
处置凭证
控制活动
75
6.3.3 内部控制实施细则——融资
一、适用范围
本实施细则适用于公司通过发行股票、债券，银行借款等方式进行的融资活动。所有对
外融资必须由公司统一决策，并对控股子公司融资执行情况进行跟踪监督。
二、控制目标
1、确保融资活动与公司战略保持一致,降低融资风险和控制权风险。
2、重大融资方案经过充分调研，确保融资决策科学。
3、融资合同签订经过评审和审批，融资资金使用符合规定和要求。
4、银行借款本金和利息偿付及时，股利支付符合经营目标，满足投资者要求。
三、控制职责
3.1 融资项目组（股权融资时临时成立，计划经营部牵头）
委托中介机构进行股权融资方案的可行性调研，编制可行性研究报告。
3.2 董事会办公室
1、对券商等中介机构进行信息调查，提出名单建议。
2、负责合同的谈判与拟定。
3、与财务部共同编制股利分配方案。
4、按有关规定披露融资相关的信息。
5、负责融资合同等文档保管。
3.3 财务部
1、清查资金现状，提出融资请求。
2、负责编制债权融资方案。
3、与董事会办公室共同编制股利分配方案。
4、融资取得资金的保管。
5、融资业务的会计处理。
6、对控股子公司经审批后的融资计划执行情况进行跟踪监督。
3.4 审计法务部
审核融资合同。
7
四、融资活动控制流程及关键控制矩阵
人 人 人 人 人 人 人 人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
1.人 人 人 人 人 人 人 人 2.人 人 人 人 人 人
人 人
3.1.人 人 人 人 人 人 人 人 人 人
人 人 人 人
人 人 人 人 人
人 人
人 人
人 人 人
4.人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人
K2-1
K3
1.2.人 人 人 人 人 人 人 2.2.人 人 人 人 人 人 人 人 人 3.2.人 人 人 人 人 人
人 人 人 人 人
5.1.人 人
人 人
3.2.人 人 人 人 人 人 K2-2
人 人 人 人
5.2.人 人
人 人
K1 K4-1
控制活动
76
7.人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 8.人 人 人 人 人 人 人 人 K54.2.人 人 人 人 人 人
10.人 人 人 人 人 人 人 人 K7人 人
人 人 人 人 人 人
6.1.人 人 人 人 人 人 8.1.人 人 人 人 人 人 人 人
人 人 人 人 人
人 人
人 人
9.人 人 人 人 人 人 人 人 人
K6
人 人 6.2.人 人 人 人 人 人
K4-2
7
关键控制矩
控
制
编
号
控制点名称 控制目标 关键控
K1 融资计划
融资计划符合
公司经营发展
需求。
1、每年底，财务部根据年度经营计
测资金需求状况，确定资金缺口，
财务总监审核后提交总经理办公会
2、股份公司财务部依据子公司董事
司融资执行情况进行跟踪监督。
K2 融资方案编制 编制可行的融
资方案。
股权融资：公司具备股权融资条件
目组，董事会办公室牵头委托具有相
编制股权融资可研报告，作为选择
债权融资：重大债权融资时，财务
本结构、资本成本进行分析，作为
K3 融资方案决策
融资方案符合
公司发展战略
和经营方针，经
过有效审批。
融资方案经公司办公会审议，重点
险和公司控制权风险等。股权融资
准、最终提交股东大会表决。
K4 融资合同签订 合同经过有效
审批。
董事会办公室收集中介机构信息，
研究后采取合适方式确定券商等中
草拟合同，经审计法务部审核后，
控制活动
77
矩阵——融资
控制描述
责任部
门
控制
方法
控制
频率
实施证据
计划、项目投资计划和全面预算，预
据此编制融资申请或资金平衡表，
会审议。
事会年初通过的融资计划负责对子公
财务部 手 工
控制
业 务
发 生
时
融资申请/资
金平衡表、
子公司融资情
况执行跟踪记
录
件且拟进行股权融资时，成立融资项
相应资质的中介机构进行市场调研，
择融资方式的决策依据。
董事会
办公室 手 工
控制
业 务
发 生
时
股票融资可研
报告、
债权融资方案
务部编制债权融资方案，结合现有资
为选择融资方式的决策依据。 财务部
点关注发行风险、市场风险、政策风
资及重大债权融资需由董事会审议批
董事会
办公室
手 工
控制
业 务
发 生
时
融资方案、
会议纪要、
董事会/股东
大会决议
对中介机构资质进行调查，经公司
中介机构。董事会办公室与中介机构
法定代表人或其授权人员与中介机
董事会
办公室
手 工
控制
业 务
发 生
时
中介机构资质
调查报告、股
权融资合同、
7
控
制
编
号
控制点名称 控制目标 关键控
构签订合同，董事会办公室存档保
息。
财务部洽谈融资合同条款，审计法
授权人员签订融资合同。财务部保
记录融资规模、利率、期限、担保
K5
专项资金的取
得、使用与会计
记录
融资专项资金
保管、使用规
范。
1、通过发行股票等专项融资方式取
进行账务处理，并严格按照融资方
变化时，需改变股权融资取得资金
论，董事会和股东大会审批。
2、业务发生需从专项账户用款时，
任签字确认，财务总监、总经理审
录。超过总经理权限范围的，应报
K6 股利支付和还
本付息
利息和股利支
付及时。
财务部根据利润情况和经营计划，
股利分配政策，编制股利分配方案
提交董事会审议，审议通过后报股
会办公室按规定履行披露义务。
还本：财务部每月跟踪债务到期情
司资金状况提出还款申请，财务总
付息：每月，财务部按照融资方案
准确计算应付利息，提交出纳与银
银行联系处理。
控制活动
78
控制描述
责任部
门
控制
方法
控制
频率
实施证据
保管，并按有关规定披露融资相关信融资合同、
融资台账
法务部审核后，公司法定代表人或其
保管融资合同复印件，编制融资台账，
保、还款安排等信息。
财务部
取得资金存入专项账户，财务部及时
方案确定的用途使用资金。市场环境
金的使用用途的，经总经理办公会讨
，由业务部门提出用款申请，部门主
审批后，进入付款流程并进行账簿记
报董事长审批。
财务部 手 工
控制
业 务
发 生
时
募集资金年度
使 用 情 况 报
告、
变更募集资金
用途公告、
专项资金使用
申请
与董事会办公室协商，选择合理的
案，财务总监审核、总经理审批后，
股东大会批准。涉及披露事宜由董事
情况，重大债务到期还款，需结合公
总监审核，总经理审批后，执行还款。
案或合同约定的本金、利率、期限，
银行利息回单核对，如有疑问及时与
财务部 手 工
控制
业 务
发 生
时
股 利 分 配 方
案、
还款申请、
应付利息计算
表、
银行利息回单
7
控
制
编
号
控制点名称 控制目标 关键控
K7 融资会计处理
和档案保管
融资资产的取
得、保管和使用
得到完整记录
和准确的会计
处理。
董事会办公室将股票融资方案、可
配方案等资料分类归档保管。
1、财务部建立融资业务记录、凭证
督资金筹集、本息偿还、租金支付
2、财务部保管融资合同或协议复印
融资活动符合融资方案的要求。
控制活动
79
控制描述
责任部
门
控制
方法
控制
频率
实施证据
可行性研究报告、融资合同、股利分董事会
办公室
手 工
控制
业 务
发 生
时
融资档案、
账簿
证和账簿，按会计准则正确核算和监
付、股利支付等相关业务。
印件备查，定期进行账务核对，确保
财务部
控制活动
80
6.3.4 内部控制实施细则——担保
一、适用范围
本实施细则适用于公司的担保业务。本实施细则所称担保，是指公司作为担保人按照公
平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承
担相应法律责任的行为。
二、控制目标
1、担保业务经过科学、合理决策与审批，保证担保业务符合公司整体利益。
2、对担保业务实施有效的监控，避免给公司造成额外的损失。
3、签订担保及反担保合同，防范法律纠纷。
三、控制职责
3.1 财务部
1、负责受理担保申请，并进行初步审核。
2、负责拟定担保，并经公司授权签订合同。
3、负责担保业务的会计控制。
4、负责对被担保对象的日常监控。
5、负责报告担保异常事项，并拟定应对方案。
6、负责担保代为清偿及权利追偿。
3.2 董事会办公室
1、参与担保合同会签。
2、按有关规定披露担保业务相关的信息。
3.3 审计法务部
负责担保业务的后评估工作。
8
四、担保业务控制流程及关键控制矩阵
人 人 人 人 人 人 人 人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
1.人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人
2.人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人
K1-1
3.2.人 人 人 人 人 人 人 人 人 K1-2-1 3.3.人 人
人 人 人
K1-2-2
3.1.人 人 人 人 人 人 人 人
5.人 人 人 人 人 人 人 人
6.1.人 人 人 人 人 人
K2
4.人 人 人 人
K1-3
K1
控制活动
81
9.2.人 人 人 人 人 人 人 人 /人 人 人 人 人 人 7.人 人 人 人 人 人 人 人 人 /人 人 人 人 /人 人 人 人
11.人 人 人 人 人 人 人
2-1
8.2.人 人
8.1.人 人 人 人 人 人 人 人
9.1.人 人 人 人 人 人 /人 人 人 人 /人 人 人 人 10.人 人 人 人
12.人 人
K2-5
K2-3
K2-4
-4
K2-2
6.2.人 人 人 人 人 人 人
8
关键控制矩
控制
编号
控制点
名称
控制目标 关键控制描述
K1 担保
受理
担保事项经
过科学、有效
地决策与审
批，确保担保
业务符合公
司整体利益。
1、公司对外担保实行统一管理，未经公司
公司及子公司不得对外提供担保、不得相互
公司可以为具有独立法人资格且具有下列条
（一）公司控股子公司、二级子公司；
（二）参股公司及因公司业务需要的单位。
以上单位必须同时具有较强偿债能力。
2、被担保人向公司提交担保申请及需要提
参股公司及因公司业务需要的单位进行资信
查评估报告；必要时汇同审计法务部或聘请
是否具有必要的反担保能力。
3、担保申请及调查评估报告上报至公司管
议担保事项，通过后，由董事长组织召开董
公司下列对外担保行为，须经股东大会审议
（一）本公司及本公司控股子公司的对外担
审计净资产的50%以后提供的任何担保；
（二）公司的对外担保总额，达到或超过最
提供的任何担保；
（三）为资产负债率超过70%的担保对象提
（四）单笔担保额超过最近一期经审计净资
（五）对股东、实际控制人及其关联方提供
股东大会在审议为股东、实际控制人及其关
东或受该实际控制人支配的股东，不得参与
控制活动
82
矩阵——担保
述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
司董事会或股东大会批准、授权，
互提供担保。
条件之一的单位担保：
。
提供的相关资料，财务部审核，对
信调查和风险评估，形成书面调
请中介机构对其进行审计，评估
管理层，总经理组织召开办公会审
董事会对担保事项进行决议。
议通过。
担保总额,达到或超过最近一期经
最近一期经审计总资产的30%以后
提供的担保；
资产10%的担保；
供的担保。
关联方提供的担保议案时，该股
与该项表决，该项表决由出席股
财 务
部
手工
业 务
发 生
时
担保申请及相
关资料附件、
调查评估报告、
会议纪要、
董事会决议、股
东大会决议、
合同审批表/邮
件记录、
担保合同、
反担保合同
8
控制
编号
控制点
名称
控制目标 关键控制描述
东大会的其他股东所持表决权的半数以上通
4、财务部依据董事会或股东大会决议拟定
办公室等相关部门会签，报财务总监及董事
事长审批。对于强制性条款可能造成公司无
人提供相应的反担保或拒绝为其提供担保。
签署担保合同、反担保合同。法律规定必须
必须到有关登记机关办理担保登记。
5、在接受反担保抵押、反担保质押时，财务
请的律师事务所）完善有关法律手续，特别
手续。
6、董事会办公室及时将董事会或股东大会审
会指定信息披露报刊上披露担保信息。
K2 担保
执行
担保的日常
监控有效，避
免造成额外
损失。
1、财务部建立担保台账，详细记录担保对
押的物品或权利以及其他有关事项。担保及
管并定期移交总经理办公室存档，财务部留
押的权利凭证及有关原始资料。被担保人提
管反担保的权利凭证，定期核实财产的存续
理，确保反担保财产安全完整。
2、财务部每月收集，定期分析被担保人担
控制活动
83
述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
通过。
定合同，审计法务部审核，董事会
事会秘书审签后，由总经理或董
无法预料的风险时，应由被担保
。法定代表人或其授权代表人员
须办理担保登记的，相关责任人
务部会同审计法务部（或公司聘
别是及时办理抵押或质押登记的
审议批准的对外担保在中国证监
董 事
会 办
公室
对象、金额、期限、用于抵押和质
及反担保合同签订后，财务部保
留存复印件并妥善保管抵押、质
提供反担保的，财务部需妥善保
续状况和价值，发现问题及时处
担保期内的财务报告等相关资料，
财 务
部
手工
业 务
发 生
时
担保台账、
监控报告、
应对方案、
记账凭证、
清偿申请
8
控制
编号
控制点
名称
控制目标 关键控制描述
关注其财务状况、经营成果、现金流量以及
贷款的归还等情况。
3、被担保人债务到期后十五个工作日未履
化、资不抵债、破产清算或违反反担保合同
向总经理、董事会提交担保业务监控报告，
门出具应对方案。
4、财务部依据总经理、董事长审批意见及
行账务处理。董事会办公室按照监管要求在
保相关信息。
5、被担保人未偿付债务或履行相关合同项
担保义务时，财务部提出清偿申请，总经理
审批。财务部依据董事会决议组织担保赔偿
担保人的追索权。
6、担保合同到期后且被担保人及时偿付债务
权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系
7、在每项担保业务终止或履行担保义务后
程进行后评估，重点关注在担保中出现重大
序或不按规定管理担保业务的部门及人员向
依据后评估结果追究相关责任人的责任。
控制活动
84
述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
及担保项目的执行、资金的使用、
履行还款义务或出现财务状况恶
同规定等情形时，财务部应及时
，根据公司领导指示组织相关部
企业会计准则确认预计负债，进
在即时报告和定期报告中披露担
项下的义务，债权人要求公司履行
理办公会讨论通过后，报董事会
偿、反担保追偿，同时主张对被
务的，财务部全面清查担保资产、
系。
，审计法务部对担保业务的全过
大决策失误、未履行集体审批程
向董事会提交评估报告，董事会
审 计
法 务
部
后评估报告
控制活动
85
6.3.5 内部控制实施细则——财务报告
一、适用范围
本实施细则所称财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一期间经营成果、
现金流量的文件。本实施细则适用于公司的财务报告编制、分析利用及对外提供。
二、控制目标
1、保证财务报告的编制符合国家法律、法规以及企业内部相关规章制度的要求。
2、保证财务报告能够公允地反映企业的财务状况和经营成果，满足企业内、外各方会
计信息使用者的决策需要。
3、有效利用财务分析，提高经营管理水平。
三、控制职责
3.1 股份公司财务部
1、负责日常的账务处理。
2、负责财务报告的编制。
3、负责合并财务报告的编制。
4、参与资产清查、债权债务核对、组织资产减值测试。
5、负责财务分析报告的编制。
6、跟踪国家财税政策。
3.2 各资产使用、管理部门
1、负责所使用、管理资产的年度盘点。
2、参与所使用、管理资产的减值测试。
3.3 董事会办公室
负责财务报告对外披露。
3.4 子公司财务部
1、负责根据股份公司财务核算办法，进行本单位日常的账务处理。
2、负责本单位财务报告的编制并上报股份公司。
3、负责组织本单位资产清查、债权债务核对、减值测试。
4、负责本单位财务分析报告的编制并上报股份公司。
8
四、财务报告控制流程及关键控制矩阵
人 人 人 人 人 人 人 人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
人
2.人 人 人 人 人
5.人 人 人 人 人 人
8.2.
3.人 人 人 人 人 人 人 8.人
人
1.人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 人 6.人 人 人 人 人 人 人 人 人
7.人 人 人 人 人 人 人 人
5.1.人 人 人 人 人 人
4.人 人 人 人 人 人
8.1
人 人
K3
K4
K2
K1
控制活动
86
.人 人 人 人
人 人 人 人
人 人 人
1.人 人 人
人 人 人 人
9.人 人 人 人 人 人
9.1.人 人 人 人 人 人
10.人 人 人 人 人 人 人 人 11.人 人 人 人 人 人 人 人
11.1.人 人 人 人 人 人 人 人
11.2.人 人 人 人 人 人 人 人
12.人 人 人 人
K5
K6 K7 K8 K9
12.1.人 人 人 人
8
关键控制矩阵
控制
编号
控制点名称 控制目标 关键控
K1 会计政策、会计
估计的调整
调 整 经 适 当 审
批，确保会计政
策、会计估计有
效、合法。
1、财务部根据公司业务及国家相
2、财务总监对调整申请进行审核
3、董事会对会计政策、会计估计
K2 编制方案确定
编 制 方 案 经 过
适当审批，确保
有效、合法、完
整。
1、财务部提出编制方案，包括报
编制格式、编制程序等，提交财务
2、财务部将审批后的方案下发或
3、编制方案相关内容发生重大变
控制活动
87
阵——财务报告
控制描述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
相关会计准则变化，提出调整申请。
核后，由总经理办公会审核。
计的调整申请进行审批。
财 务
部
手工
业 务
发 生
时
调整申请、
董事会决议
报告编制时间、编制内容、编制方法、
务总监审批。
或通知各子公司财务部。
变更时，重新履行上述程序。
财 务
部
手工
业 务
发 生
时
财务报告编制
方案
8
控制
编号
控制点名称 控制目标 关键控
K3 账务日常处理 账务记录真实、
完整。
1、会计对获取的原始单据进行审
编制记账凭证。
2、财务部复核岗位人员每月对记
3、每月底，会计完成账务处理后
K4 重大事项会计
处理
重 大 事 项 会 计
处 理 经 适 当 审
批，确保会计处
理合理，如实反
映企业状况。
1、财务部汇总、分析公司重大事
2、财务总监对重大事项会计处理
控制活动
88
控制描述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
审核，关注其真实性、合法性，复核后
记账凭证进行复核。
后，财务部结账人员进行结账。
财 务
部
手 工
/ 自
动
业 务
发 生
时
记账凭证
事项，并提出会计处理意见。
理意见进行审核，总经理办公会审批。
财 务
部
手工
业 务
发 生
时
会计处理意见
8
控制
编号
控制点名称 控制目标 关键控
K5
资产清查、债权
债务核实、减值
测试
账实相符、债权
债务记录准确、
资 产 价 值 准 确
反映。
1、固定资产、存货盘点：
1）每年底，资产管理部门制定年
务部沟通。
2）资产管理部门按照盘点计划联
员负责监督。
3）盘点结束后，参加盘点人员在
4）盘点人员集体讨论、分析盘盈
层审批决议后，进行账务处理。
5）每年，股份公司计划经营部牵
督。
2、债权债务核实：
1）每年底，财务部往来款项核算
函，并传递至相关业务部门。
2）业务部门相关人员将询证函发
3）财务部往来款项核算会计联合
额差异，查找原因，进行适当处理
3、现金盘点：
1）非出纳岗位的财务人员不定期
2）盘点人、监盘人确认盘点结果
3）盘点出现差异，出纳分析原因
后，会计进行账务处理。
4、银行对账：
控制活动
89
控制描述
责任
部门
控制
方法
控制
频率
实施证据
年度盘点计划，并与相关使用部门、财
联合资产使用部门实施盘点，财务部人
在盘点表上签字确认。
盈、盘亏原因，提出处理意见，经管理
牵头，财务部参与对子公司盘点进行监
算会计根据财务账记录余额，编制询证
发送至相应单位进行函证。
业务部门人员分析函证金额与账面金
理。
期监督出纳进行现金盘点。
果后，在盘点表上签字。
因，提出处理意见，经管理层审批决议
财 务
部
手工 每月
固定资产/存
货盘点表、
询证函、
现金盘点表、
银行对账单、
银行存款余额
调节表等、减
值申请
