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建档立卡贫困村。
【政策依据】
1.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得
税税前扣除政策的公告》（2019 年第 49 号）
2.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴
局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年
第 18 号）
107.符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税
【享受主体】
进行扶贫货物捐赠的纳税人
【优惠内容】
1.自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，对单位或者个
体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、
县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠
给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，
目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
2.在 2015 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日期间已发生的符
合上述条件的扶贫货物捐赠，可追溯执行上述增值税政策。
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【享受条件】
“目标脱贫地区”是指 832 个国家扶贫开发工作重点县、集
中连片特困地区县（新疆阿克苏地区 6 县 1 市享受片区政策）和
建档立卡贫困村。
【政策依据】
1.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征
增值税政策的公告》（2019 年第 55 号）
2.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴
局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年
第 18 号）
108.个人通过公益性社会组织或国家机关的公益慈善事业
捐赠个人所得税税前扣除
【享受主体】
通过中国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门
等国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠的个人
【优惠内容】
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，
捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其
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应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额
税前扣除的，从其规定。
【享受条件】
1.个人通过中华人民共和国境内的公益性社会组织、县级以
上人民政府及其部门等国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善
事业进行捐赠。
2.捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部
分，可以从其应纳税所得额中扣除。
3.境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件
和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他 142 社会
组织和群众团体。
4.个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：
（1）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定。
（2）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产
原值确定。
（3）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照
非货币性资产的市场价格确定。
5.居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出：
（1）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、
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财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所
得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除
不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。
（2）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所
得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳
税所得额的 30%；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所
得应纳税所得额的 30%。
（3）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用
税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除
的公益捐赠支出的顺序。
6.非居民个人发生的公益捐赠支出，未超过其在公益捐赠支
出发生的当月应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额
中扣除。扣除不完的公益捐赠支出，可以在经营所得中继续扣除。
7.国务院规定对公益捐赠全额税前扣除的，按照规定执行。
个人同时发生按 30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择
扣除次序。
【政策依据】
1.《中华人民共和国个人所得税法》第六条第三款
2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十九条
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3.《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政
策的公告》（2019 年第 99 号）
109.境外捐赠人捐赠慈善物资免征进口环节增值税
【享受主体】
接受境外捐赠的受赠人
【优惠内容】
1.境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于慈善事业的物
资，免征进口环节增值税。
2.国际和外国医疗机构在我国从事慈善和人道医疗救助活
动，供免费使用的医疗药品和器械及在治疗过程中使用的消耗性
的医用卫生材料比照前款执行。
【享受条件】
1. 慈善事业是指非营利的慈善救助等社会慈善和福利事
业，包括以捐赠财产方式自愿开展的下列慈善活动：
（1）扶贫济困，扶助老幼病残等困难群体。
（2）促进教育、科学、文化、卫生、体育等事业的发展。
（3）防治污染和其他公害，保护和改善环境。
（4）符合社会公共利益的其他慈善活动。
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2.境外捐赠人是指中华人民共和国境外的自然人、法人或者
其他组织。
3.受赠人是指：
（1）国务院有关部门和各省、自治区、直辖市人民政府。
（2）中国红十字会总会、中华全国妇女联合会、中国残疾
人联合会、中华慈善总会、中国初级卫生保健基金会、中国宋庆
龄基金会和中国癌症基金会。
（3）经民政部或省级民政部门登记注册且被评定为 5A 级的
以人道救助和发展慈善事业为宗旨的社会团体或基金会。民政部
或省级民政部门负责出具证明有关社会团体或基金会符合本办
法规定的受赠人条件的文件。
4.用于慈善事业的物资是指：
（1）衣服、被褥、鞋帽、帐篷、手套、睡袋、毛毯及其他
生活必需用品等。
（2）食品类及饮用水（调味品、水产品、水果、饮料、烟
酒等除外）。
（3）医疗类包括医疗药品、医疗器械、医疗书籍和资料。
其中，对于医疗药品及医疗器械捐赠进口，按照相关部门有关规
定执行。
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（4）直接用于公共图书馆、公共博物馆、各类职业学校、
高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、教材、图书、资料
和一般学习用品。其中，教学仪器是指专用于教学的检验、观察、
计量、演示用的仪器和器具；一般学习用品是指用于各类职业学
校、高中、初中、小学、幼儿园教学和学生专用的文具、教具、
体育用品、婴幼儿玩具、标本、模型、切片、各类学习软件、实
验室用器皿和试剂、学生校服（含鞋帽）和书包等。
（5）直接用于环境保护的专用仪器。包括环保系统专用的
空气质量与污染源废气监测仪器及治理设备、环境水质与污水监
测仪器及治理设备、环境污染事故应急监测仪器、固体废物监测
仪器及处置设备、辐射防护与电磁辐射监测仪器及设备、生态保
护监测仪器及设备、噪声及振动监测仪器和实验室通用分析仪器
及设备。
（6）经国务院批准的其他直接用于慈善事业的物资。上述
物资不包括国家明令停止减免进口税收的特定商品以及汽车、生
产性设备、生产性原材料及半成品等。捐赠物资应为未经使用的
物品（其中，食品类及饮用水、医疗药品应在保质期内），在捐
赠物资内不得夹带危害环境、公共卫生和社会道德及进行政治渗
透等违禁物品。
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5.进口捐赠物资，由受赠人向海关申请办理减免税手续，海
关按规定进行审核确认。经审核同意免税进口的捐赠物资，由海
关按规定进行监管。
6.进口的捐赠物资按国家规定属于配额、特定登记和进口许
可证管理的商品的，受赠人应当向有关部门申请配额、登记证明
和进口许可证，海关凭证验放。
7.经审核同意免税进口的捐赠物资，依照《中华人民共和国
公益事业捐赠法》第三章有关条款进行使用和管理。
8.免税进口的捐赠物资，未经海关审核同意，不得擅自转让、
抵押、质押、移作他用或者进行其他处置。如有违反，按国家有
关法律、法规和海关相关管理规定处理。
【政策依据】
《财政部 海关总署 国家税务总局关于公布〈慈善捐赠物资
免征进口税收暂行办法〉的公告》（2015 年第 102 号）
