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市 级 及 以 上 政 策

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财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型

中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告

财政部 税务总局 科技部公告 2022 年第 16 号

为进一步支持科技创新，鼓励科技型中小企业加大研发

投入，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研

发费用）税前加计扣除比例有关问题公告如下：

一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费

用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的

基础上，自 2022 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100%

在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2022 年 1 月 1 日起，

按照无形资产成本的 200%在税前摊销。

二、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财

政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的

通知》（国科发政〔2017〕115 号）执行。

三、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的

其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科

技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财

税〔2015〕119 号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业

委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》

（财税〔2018〕64 号）等文件相关规定执行。

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四、本公告自 2022 年 1 月 1 日起执行。

财政部 税务总局 科技部

2022 年 3 月 23 日

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财政部 税务总局关于进一步

实施小微企业“六税两费”减免政策的公告

财政部 税务总局公告 2022 年第 10 号

为进一步支持小微企业发展，现将有关税费政策公告如下：

一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以

及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个

体工商户可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、

房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占

用税和教育费附加、地方教育附加。

二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法

享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、

耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加

享受本公告第一条规定的优惠政策。

三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行

业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超

过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的

劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年

的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个

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纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登

记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行

业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过 300 人、资产总额不

超过 5000 万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微

利企业申报享受第一条规定的优惠政策。

四、本公告执行期限为 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日。

特此公告。

财政部 税务总局

2022 年 3 月 1 日

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财政部 税务总局关于促进服务业领域

困难行业纾困发展有关增值税政策的公告

财政部 税务总局公告 2022 年第 11 号

为促进服务业领域困难行业纾困发展，现将有关增值税政策公

告如下：

一、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政

策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年 39 号）第七

条和《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策

的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 87 号）规定的生产、生

活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至 2022 年 12 月 31

日。

二、自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，航空和铁路运

输企业分支机构暂停预缴增值税。2022 年 2 月纳税申报期至文件发

布之日已预缴的增值税予以退还。

三、自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对纳税人提供

公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。公共交通运输服务的

具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税

〔2016〕36 号印发）执行。在本公告发布之前已征收入库的按上述

规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值

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