拥军优属税费优惠政策指引汇编

2

目录第一篇 退役士兵税费优惠 ..................................3一、退役士兵创业税费扣减 .............................3二、吸纳退役士兵就业税费扣减 .........................6第二篇 军队转业干部税费优惠 .............................11三、军队转业干部创业免征增值税 ......................11四、自主择业的军队转业干部免征个人所得税............12五、安置军队转业干部就业的企业免征增值税............13第三篇 随军家属税费优惠 .................................16六、随军家属创业免征增值税 ..........................16七、随军家属创业免征个人所得税 ......................17八、安置随军家属就业的企业免征增值税................18

拥军优属税费优惠政策指引汇编

3

第一篇 退役士兵税费优惠一、退役士兵创业税费扣减【享受主体】

自主就业的退役士兵。

【优惠内容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年12 月31 日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3 年（36 个月）内按每户每年14400 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

【享受条件】

1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院 中央军委令第 608 号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

2.纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

3.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。【政策依据】

拥军优属税费优惠政策指引汇编

4

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21 号）

2.《新疆维吾尔自治区财政厅新疆维吾尔自治区税务局 新疆维吾尔自治区退役军人事务厅关于扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（新财法税〔2019〕12 号）

3.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022 年第4 号）4.《新疆维吾尔自治区财政厅国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局关于延续实施重点群体和自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（新财税公告〔2022〕2号）

【操作流程】申报即享

1.增值税及附加税费申报减免。（1）增值税小规模纳税人申报流程登录新疆电子税务局，在“我要办税－税费申报及缴纳－增值税及附加税（费）申报”中填写《增值税减免税申报明细表》，选择减税性质代码及名称，填写期初余额、本期发生额、本期实际抵减税额，扣减增值税。填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）

拥军优属税费优惠政策指引汇编

5

附列资料（二）》，选择减免事项，填写减免税额，扣减城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。（2）增值税一般纳税人申报减免登录新疆电子税务局，在“我要办税－增值税及附加税（费）申报－增值税及附加税（费）申报（一般纳税人适用）”，填写增值税及附加税（费）申报表附表《增值税减免申报明细表》，根据企业实际情况填写相应减免性质代码及名称、期初余额、本期发生额、本期应抵减税额、本期实际抵减税额，扣减增值税。

填写《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》，选择相应减免性质代码及名称、减免税（费）额，扣减城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。2.个人所得税申报减免

（1）定期定额核定征收方式：登录新疆电子税务局，在“我要办税－税费申报及缴纳－综合申报－定期定额户自行申报”中选择减免性质，填写减免税额。（2）实行核定应税所得率征收或查账征收的纳税人，可任意选择自然人电子税务局web 端或自然人电子税务局（扣缴端）进行个人所得税申报减免。第一种方式：登录自然人电子税务局web 端，在“我要办税－经营所得（A）表－录入被投资单位信息、计税信息

拥军优属税费优惠政策指引汇编

6

－录入减免税额”中选择减免事项。第二种方式：登录自然人电子税务局（扣缴端），在“代扣代缴-自然人信息采集（采集人员信息）－经营所得－预缴纳税申报”，双击减免税额带出《预缴申报编辑界面》，填写第 23 行次“减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》）”－填写减免扣除明细。（注：次年 3 月 31 日前进行经营所得个人所得税汇算清缴时，如纳税人实际减免的增值税及附加税（费）、个人所得税小于减免税限额，可以差额部分扣减个人所得税，填写《个人所得税减免税事项报告表》，勾选减免事项，填写减免人数、减免税额、减免税人员名单等。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。）

二、吸纳退役士兵就业税费扣减【享受主体】

招用自主就业退役士兵并与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。【优惠内容】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年12 月31 日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在

拥军优属税费优惠政策指引汇编

7

3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年 9000 元。

【享受条件】

1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院 中央军委令第 608 号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

2.上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

3.企业与招用自主就业退役士兵签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。4.企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

5.企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算

拥军优属税费优惠政策指引汇编

8

减免税总额的，以核算减免税总额为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

6.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。【政策依据】

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21 号）

2.《新疆维吾尔自治区财政厅新疆维吾尔自治区税务局 新疆维吾尔自治区退役军人事务厅关于扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（新财法税〔2019〕12 号）

3.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022 年第4 号）4.《新疆维吾尔自治区财政厅国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局关于延续实施重点群体和自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（新财税公告〔2022〕2号）

拥军优属税费优惠政策指引汇编

9

【操作流程】申报即享

第一步：填写《职工明细采集》。1.登录新疆电子税务局，选择《我要办税》，点击《税收减免》。

2.填写《职工名册信息采集》，填写员工明细信息，注意身份证类型处填写：229（随军家属身份证明）、230（中国人民解放军军官转业证书）、231（中国人民解放军义务兵退出现役证）、232（中国人民解放军士官退出现役证）等相关符合优惠的证件种类。3.预览提交。

4.即时办结。

第二步：填写《自主就业退役士兵在企业工作时间表采集》。即时办结。

第三步：增值税及附加税费、企业所得税申报减免。1.增值税及附加税费申报减免（1）增值税小规模纳税人申报流程登录新疆电子税务局，在“我要办税－税费申报及缴纳－增值税及附加税（费）申报”中填写《增值税减免税申报明细表》，选择减税性质代码及名称，填写期初余额、本期发生额、本期实际抵减税额，扣减增值税。填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）

拥军优属税费优惠政策指引汇编

10

附列资料（二）》，选择减免事项，填写减免税额，扣减城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。（2）增值税一般纳税人申报减免登录新疆电子税务局，在“我要办税－增值税及附加税（费）申报－增值税及附加税（费）申报（一般纳税人适用）”，填写增值税及附加税（费）申报表附表《增值税减免申报明细表》，根据企业实际情况填写相应减免性质代码及名称、期初余额、本期发生额、本期应抵减税额、本期实际抵减税额，扣减增值税。

填写《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》，选择相应减免性质代码及名称、减免税（费）额，扣减城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。2.企业所得税申报减免

登录新疆电子税务局，进入《我要办税》，点击《税费申报及缴纳》－企业所得税申报－居民企业（查账征收）企业所得税年度申报，填写《A107040 减免所得税优惠明细表》，选择减免事项，在对应的“金额”栏内填写减免税额。

拥军优属税费优惠政策指引汇编

11

第二篇 军队转业干部税费优惠三、军队转业干部创业免征增值税【享受主体】

从事个体经营的军队转业干部。【优惠内容】

自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

【享受条件】

自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项【操作流程】申报即享

1.增值税小规模纳税人申报减免登录新疆电子税务局，在“我要办税－税费申报及缴纳－增值税及附加税（费）申报”中填写《增值税减免税申报明细表》，选择减税性质代码及名称，填写期初余额、本期发生额、本期实际抵减税额，扣减增值税。

拥军优属税费优惠政策指引汇编

12

2.增值税一般纳税人申报减免登录新疆电子税务局，在“我要办税－增值税及附加税（费）申报－增值税及附加税（费）申报（一般纳税人适用）”，填写增值税及附加税（费）申报表附表《增值税减免申报明细表》，根据企业实际情况填写相应减免性质代码及名称、期初余额、本期发生额、本期应抵减税额、本期实际抵减税额，扣减增值税。

四、自主择业的军队转业干部免征个人所得税【享受主体】

从事个体经营的军队转业干部。【优惠内容】

自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3 年内免征个人所得税。【享受条件】

自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26 号）第一条【操作流程】申报即享

拥军优属税费优惠政策指引汇编

13

1.定期定额核定征收方式：登录新疆电子税务局，在“我要办税－税费申报及缴纳－综合申报－定期定额户自行申报”中选择减免性质，填写减免税额。2.实行核定应税所得率征收或查账征收的纳税人，可任意选择自然人电子税务局 web 端或自然人电子税务局（扣缴端）进行个人所得税申报减免。第一种方式：登录自然人电子税务局web 端，在“我要办税－经营所得（A）表－录入被投资单位信息、计税信息－录入减免税额”中选择减免事项。第二种方式：登录自然人电子税务局（扣缴端），在“代扣代缴-自然人信息采集（采集人员信息）－经营所得-预缴纳税申报”，双击减免税额带出《预缴申报编辑界面》，填写第 23 行次“减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》）”－填写减免扣除明细。五、安置军队转业干部就业的企业免征增值税【享受主体】

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业。【优惠内容】

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3 年内免征增

拥军优属税费优惠政策指引汇编

14

值税。

【享受条件】

1.安置的自主择业军队转业干部占企业总人数60%（含）以上。

2.军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项【操作流程】申报即享

第一步：填写《职工明细采集》。1.登录新疆电子税务局，选择《我要办税》，点击《税收减免》。

2.填写《职工名册信息采集》，填写员工明细信息，注意身份证类型处填写：229（随军家属身份证明）、230（中国人民解放军军官转业证书）、231（中国人民解放军义务兵退出现役证）、232（中国人民解放军士官退出现役证）等相关符合优惠的证件种类。3.预览提交。

4.即时办结。

第二步：增值税申报减免。

拥军优属税费优惠政策指引汇编

15

1.增值税小规模纳税人申报流程登录新疆电子税务局，在“我要办税－税费申报及缴纳－增值税及附加税（费）申报”中填写《增值税减免税申报明细表》，选择减税性质代码及名称，填写期初余额、本期发生额、本期实际抵减税额，扣减增值税。2.增值税一般纳税人申报减免登录新疆电子税务局，在“我要办税－增值税及附加税（费）申报－增值税及附加税（费）申报（一般纳税人适用）”，填写增值税及附加税（费）申报表附表《增值税减免申报明细表》，根据企业实际情况填写相应减免性质代码及名称、期初余额、本期发生额、本期应抵减税额、本期实际抵减税额，扣减增值税。

拥军优属税费优惠政策指引汇编

16

第三篇 随军家属税费优惠六、随军家属创业免征增值税【享受主体】

从事个体经营的随军家属。【优惠内容】

自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

【享受条件】

必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项【操作流程】申报即享

1.增值税小规模纳税人申报减免登录新疆电子税务局，在“我要办税－税费申报及缴纳－增值税及附加税（费）申报”中填写《增值税减免税申报明细表》，选择减税性质代码及名称，填写期初余额、本期发生额、本期实际抵减税额，扣减增值税。

拥军优属税费优惠政策指引汇编

17

2.增值税一般纳税人申报减免登录新疆电子税务局，在“我要办税－增值税及附加税（费）申报－增值税及附加税（费）申报（一般纳税人适用）”，填写增值税及附加税（费）申报表附表《增值税减免申报明细表》，根据企业实际情况填写相应减免性质代码及名称、期初余额、本期发生额、本期应抵减税额、本期实际抵减税额，扣减增值税。

七、随军家属创业免征个人所得税【享受主体】

从事个体经营的随军家属。【优惠内容】

随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

【享受条件】

1.随军家属从事个体经营，须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

2.每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84 号）第二条

拥军优属税费优惠政策指引汇编

18

【操作流程】申报即享

1.定期定额核定征收方式：登录新疆电子税务局，在“我要办税－税费申报及缴纳－综合申报－定期定额户自行申报”中选择减免性质，填写减免税额。2.实行核定应税所得率征收或查账征收的纳税人，可任意选择自然人电子税务局 web 端或自然人电子税务局（扣缴端）进行个人所得税申报减免。第一种方式：登录自然人电子税务局web 端，在“我要办税－经营所得（A）表－录入被投资单位信息、计税信息－录入减免税额”中选择减免事项。第二种方式：登录自然人电子税务局（扣缴端），在“代扣代缴-自然人信息采集（采集人员信息）－经营所得-预缴纳税申报”，双击减免税额带出《预缴申报编辑界面》，填写第 23 行次“减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》）”－填写减免扣除明细。八、安置随军家属就业的企业免征增值税【享受主体】

为安置随军家属就业而新开办的企业。【优惠内容】

为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记

拥军优属税费优惠政策指引汇编

19

证之日起，其提供的应税服务3 年内免征增值税。【享受条件】

安置的随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项【操作流程】申报即享

第一步：填写《职工明细采集》。1.登录新疆电子税务局，选择《我要办税》，点击《税收减免》。

2.填写《职工名册信息采集》，填写员工明细信息，注意身份证类型处填写：229（随军家属身份证明）、230（中国人民解放军军官转业证书）、231（中国人民解放军义务兵退出现役证）、232（中国人民解放军士官退出现役证）等相关符合优惠的证件种类。3.预览提交。

4.即时办结。

第二步：增值税申报减免。1.增值税小规模纳税人申报流程

拥军优属税费优惠政策指引汇编

20

登录新疆电子税务局，在“我要办税－税费申报及缴纳－增值税及附加税（费）申报”中填写《增值税减免税申报明细表》，选择减税性质代码及名称，填写期初余额、本期发生额、本期实际抵减税额，扣减增值税。2.增值税一般纳税人申报减免登录新疆电子税务局，在“我要办税－增值税及附加税（费）申报－增值税及附加税（费）申报（一般纳税人适用）”，填写增值税及附加税（费）申报表附表《增值税减免申报明细表》，根据企业实际情况填写相应减免性质代码及名称、期初余额、本期发生额、本期应抵减税额、本期实际抵减税额，扣减增值税。