税税款或者办理税款退库。已向购买方开具增值税专用发票的，应

将专用发票追回后方可办理免税。

特此公告。

财政部 税务总局

2022 年 3 月 3 日

-194-

财政部 税务总局关于进一步加快增值税

期末留抵退税政策实施进度的公告

财政部 税务总局公告 2022 年第 17 号

为尽快释放大规模增值税留抵退税政策红利，在帮扶市

场主体渡难关上产生更大政策效应，现将进一步加快增值税

期末留抵退税政策实施进度有关政策公告如下：

一、加快小微企业留抵退税政策实施进度，按照《财政

部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施

力度的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 14 号，以

下称 2022 年第 14 号公告）规定，抓紧办理小微企业留抵退

税，在纳税人自愿申请的基础上，加快退税进度，积极落实

微型企业、小型企业存量留抵税额分别于 2022 年 4 月 30 日

前、6 月 30 日前集中退还的退税政策。

二、提前退还中型企业存量留抵税额，将 2022 年第 14

号公告第二条第二项规定的“符合条件的制造业等行业中型

企业，可以自 2022 年 7 月纳税申报期起向主管税务机关申

请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等

行业中型企业，可以自 2022 年 5 月纳税申报期起向主管税

务机关申请一次性退还存量留抵税额”。2022 年 6 月 30 日

前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还中型企业存量留

抵税额。

-195-

三、各级财政和税务部门要进一步增强工作责任感和紧

迫感，高度重视留抵退税工作，建立健全工作机制，密切配

合，上下协同，加强政策宣传辅导，优化退税服务，提高审

核效率，加快留抵退税办理进度，强化资金保障，对符合条

件、低风险的纳税人，要最大程度优化留抵退税办理流程，

简化退税审核程序，高效便捷地为纳税人办理留抵退税，同

时，严密防范退税风险，严厉打击骗税行为，确保留抵退税

措施不折不扣落到实处、见到实效。

特此公告。

财政部 税务总局

2022 年 4 月 17 日

-196-

财政部 税务总局关于扩大全额退还

增值税留抵税额政策行业范围的公告

财政部 税务总局公告 2022 年第 21 号

为进一步加大增值税留抵退税政策实施力度，着力稳市场主体

稳就业，现将扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关政策

公告如下：

一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围，将《财政部

税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公

告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 14 号，以下称 2022 年第 14

号公告）第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵

税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围，扩大至“批发和零售

业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、

修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、

体育和娱乐业”（以下称批发零售业等行业）企业（含个体工商户，

下同）。

（一）符合条件的批发零售业等行业企业，可以自 2022 年 7

月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

（二）符合条件的批发零售业等行业企业，可以自 2022 年 7

月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

二、2022 年第 14 号公告和本公告所称制造业、批发零售业等

行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、

“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和

-197-

其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和

娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热

力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生

态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发

生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过 50%的纳税人。

上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续 12 个月的销售额

计算确定；申请退税前经营期不满 12 个月但满 3 个月的，按照实际

经营期的销售额计算确定。

三、按照 2022 年第 14 号公告第六条规定适用《中小企业划型

标准规定》（工信部联企业〔2011〕300 号）和《金融业企业划型

标准规定》（银发〔2015〕309 号）时，纳税人的行业归属，根据

《国民经济行业分类》关于以主要经济活动确定行业归属的原则，

以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额

占全部增值税销售额比重最高的行业确定。

四、制造业、批发零售业等行业企业申请留抵退税的其他规定，

继续按照 2022 年第 14 号公告等有关规定执行。

五、本公告第一条和第二条自 2022 年 7 月 1 日起执行；第三条

自公告发布之日起执行。

各级财政和税务部门要坚决贯彻党中央、国务院决策部署，按

照 2022 年第 14 号公告、《财政部 税务总局关于进一步加快增值税

期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告 2022

年第 17 号）、《财政部 税务总局关于进一步持续加快增值税期末

留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第

-198-

19 号）和本公告有关要求，在纳税人自愿申请的基础上，狠抓落实，

持续加快留抵退税进度。同时，严密防范退税风险，严厉打击骗税

行为。

特此公告。

财政部 税务总局

2022 年 6 月 7 日

-199-

-200-

财政部 税务总局关于中小微企业设备器具

所得税税前扣除有关政策的公告

财政部 税务总局公告 2022 年第 12 号

为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创

新活力，现就有关企业所得税税前扣除政策公告如下：

一、中小微企业在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间

新购置的设备、器具，单位价值在 500 万元以上的，按照单位价值

的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法

实施条例规定最低折旧年限为 3 年的设备器具，单位价值的 100%可

在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为 4 年、5 年、10 年的，单

位价值的 50%可在当年一次性税前扣除，其余 50%按规定在剩余年度

计算折旧进行税前扣除。

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后 5

个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按

现行规定执行。

二、本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，

且符合以下条件的企业：

（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员 2000

人以下，或营业收入 10 亿元以下或资产总额 12 亿元以下；

（二）房地产开发经营：营业收入 20 亿元以下或资产总额 1

亿元以下；

（三）其他行业：从业人员 1000 人以下或营业收入 4 亿元以下。

-201-

三、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定

资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业

接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个

纳税年度确定上述相关指标。

四、中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。本

公告发布前企业在 2022 年已购置的设备、器具，可在本公告发布后

的预缴申报、年度汇算清缴时享受。

五、中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上

述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

财政部 税务总局

2022 年 3 月 2 日

-202-

-203-

-204-

-205-

-206-

-207-

-208-

-209-

-210-

-211-

-212-

-213-

-214-

-215-

-216-

国家税务总局

关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告

国家税务总局公告 2021 年第 5 号

为贯彻落实全国两会精神和中办、国办印发的《关于进一步

深化税收征管改革的意见》，按照《财政部 税务总局关于明确增

值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021 年第 11 号）

的规定，现将有关征管问题公告如下：

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额

未超过 15 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过

45 万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过

15 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 15 万

元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增

值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的

销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销

售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以 1 个月或 1

个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

-217-

四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所

称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金

收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超

过 15 万元的，免征增值税。

五、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡

在预缴地实现的月销售额未超过 15 万元的，当期无需预缴税款。

六、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按

其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增

值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

七、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发

票的小规模纳税人，月销售额未超过 15 万元的，可以继续使用现

有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务 Ukey 开具

发票。

八、本公告自 2021 年 4 月 1 日起施行。《国家税务总局关于

小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019 年第

4 号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2021 年 3 月 31 日

-218-