防范“小金库”

建设清廉医院

湖南医药学院总医院财务部

2023年7月

二审 唐 斌、文建平

胡文祥、刘从石

编辑 杨 焰

一审 周 灵、谢 云

博爱 严谨

求精 创新

目录

◆ “小金库”基本知识

1. 什么是“小金库”....................1

2. 为什么会设立小金库..................2

3. 小金库的主要表现形式................3

4. 设立和使用小金库的责任..............4

5. 医院可能出现小金库的行为............6

◆ “小金库”典型案例

1. “复印”的小金库....................8

2. 9张发票查出一个小金库...............12

3. 一张领款单引出的“小金库”..........17

4. 一百三十九万元“小金库”发现始末....23

◆ 致谢

➢ 什么是小金库？

➢ “小金库”是指违反法律法规及其他有

关规定，应列入而未列入符合规定的单

位账簿的各项资金(含有价证券)及其形

成的资产。小金库不但包括相关资金及

其形成的资产，也包含有价证券及其形

成的资产。

私设“小金库”要不得

1

基本知识

➢ 为什么会设立小金库

1.为单位弥补经费缺口，包括公用经费不足和

人员经费不足。

2.便于处理某些非正常支出，多为请客、送礼

等招待费及难以在账簿列支的项目。

3.为多数人谋求额外收益，如为本单位职工发

奖金福利，或购置消费品、用于集体活动等。

4.为少数人索取不当利益。大多采取侵占、挪

用或私分手段。

2

基本知识

➢ 小金库的主要表现形式

1.违规收费、罚款及摊派设立小金库;

2.用资产处置、出租收入设立小金库；

3.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义

套取资金设立小金库；

4.经营收入未纳入规定账户核算设立小金库;

5.虚列支出转出资金设立小金库;

6.以假发票等非法票据骗取资金设立小金库；

7.上下级单位之间相互转移资金设立小金库；

8.截留捐赠收入设立小金库；

9.隐匿会费收入设立小金库；

10.其他形式设立小金库。

3

基本知识

➢ 设立和使用“小金库”的责任

根据:《设立“小金库”和使用“小金库”款

项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，中华人

民共和国监察部 中华人民共和国人力资源和

社会保障部 中华人民共和国财政部 中华人民

共和国审计署令第19号

有以下行为的，对有关责任人员，给予警告处

分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；

情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（1）使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、

进行娱乐活动或者有其他类似行为的；

（2）使用“小金库”款项新建、改建、扩建、

装修办公楼或者培训中心等；

4

基本知识

➢ 设立和使用“小金库”的责任

（3）使用“小金库”款项提高福利补贴标

准或者扩大福利补贴范围、滥发奖金实物或

者有类似支出行为的；

（4）使用“小金库”款项报销应由个人负

担的费用的。以单位名义将“小金库”财产

私分给单位职工的，对有关责任人员，给予

记过或者记大过处分；情节较重的，给予降

级或撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

5

基本知识

➢ 医院可能出现小金库的行为

1.劳务费

某医院由于业务需要每年聘用大量临时工，

这些临时工并非由单位直接聘用，而是通过

劳务公司聘用，经外调和核查，支付的人员

薪酬标准明显偏离正常用工标准，该单位领

导承认系通过税务机关代开的发票虚列支出。

2.合作分成

某医院与某发展公司合作分成收入共计

824,976.5元，支出786,708.2元，用于医生

的加班奖金等支出，结余38,268.3元，未纳

入医院统一核算，形成账外资金。

6

基本知识

➢ 医院可能出现小金库的行为

3.捐赠

（1）捐赠、盘盈资产未入账。

医院对接受厂家“投放”、“试用”的仪器

设备未签订捐赠协议，未纳入医院固定资产

管理核算，形成小金库。某医院对厂家捐赠

的物资，未进行上报，未计入医院的资产中

进行统一管理，而是自己设立台账进行入库

和出库，形成小金库。

（2）某医院实施某项目以来受到捐赠设备

644件，捐赠实物全部由赞助单位直接调拨

给接收单位，未纳入财务统一核算，且无接

收手续，此部分也是“小金库”的行为。

7

基本知识

案例

（一）

“复印”的小金库

“我反映潜江市中心医院信息科病历复印乱收费，请

纪委同志好好查一查……”今年5月中旬的一天，我

所在的纪检监察组接到群众的电话举报。

“病历复印单个来讲可能涉及金额不高，但该医院是

我市的重点医院，积少成多，这其中涉及到的猫腻应

该也不少……”接到举报电话后，组长魏敦辉当即组

织所有人对该举报线索进行了初步分析。

第二天一早，纪检组到该院病案统计科进行暗访检查

发现该科室收费管理确实存在问题。在当场提取了相

关资料后，纪检组将该线索上报到案管室登记备案，

随即开展正式调查核实。

原来，2018年1月起，因城镇医保和新农合整合统一

报销，科室的复印业务陡然增加，复印费收入相比以

往也增加了许多，该科室只上交部分复印费给单位财

务室，每天当班人将复印费收入记录在“小本子”上，

将截留部分用于科室支出。

8

案例

（一）

“复印”的小金库

“有时候加班加晚了，还有碰到过节的时候，可以

拿部分钱来聚餐……”

“还有我们科室的人每个过生日的时候，可以送束

鲜花……”

“每天要到各个科室收病历，跟院里反映跟我们请

一个搬运工，院里不同意，我们可以拿部分钱用来

请人……”

截止暗访检查当天，该科室一共上交单位财务室

2065.8元，私下截留了9317元，“小本子”上记录

的余额仅剩987元。

明知截留复印费就是违规私设小金库，为什么还要

任意为之？

9

案例

（一）

“复印”的小金库

“主要是我认识不够，没有意识到问题的严重性，

当时有人提议了，大家也都认可，我也就没有坚

持原则……”

“我们科室的人大多是快要退休的，没想到你们

纪委连普通员工也要查……”科室负责人在接受

调查时说。

复印病历为病人和家属提供了便利，没想到却成

为了“唐僧肉”。

很快，报经市纪委监委领导同意，该医院对科室

主任和副主任分别给予了行政警告处分，对科室

的其他相关人员通报批评。

10

案例

（一）

案例剖析：

小金库是指违反法律法规及其他有关规定，应列入

而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价

证券）及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否

列入符合规定的单位账簿，这是认定是否属于“小

金库”的唯一标准，所谓“单位账簿”就是指本单

位的会计账簿。

本案中，信息科病历复印费只上交部分给财务室，

其余资金截留在科室，用另外的本子记录，此部分

就属于小金库。

揭开“小金库”的秘密

11

案例

（二）

9张发票查出一个小金库

近日，湖北省潜江市审计局在对某专项资金延伸审

计某单位时，查出该单位以虚假支出套取专项资金

76万元并形成小金库的违纪问题。

2010年9月，被审计单位收到省拨某专项资金92万

元，账面反映该资金已于当年全部支付，财务手续

齐全，报账发票均为正规税票，付款方式均为银行

转账。

审计人员在仔细审核了相关原始凭证后，对其中76

万元支出发票产生了疑问，其中1张“增值税普通

发票”，开票内容为购石料50.4万元，销售单位为

××石料厂，附有购货合同。

但审计人员发现购销合同与授权委托书中同一个人

的签名，其字迹截然不同。

12

案例

（二）

9张发票查出一个小金库

另8张“税务机关代开统一发票”，开票内容为机

械平整和劳务费共计25.6万元，收款方分别为不同

乡镇的4个施工人员，金额分别为1.4万元、5.53万

元、9.23万元和9.44万元；

但审计人员发现，8张税务代开发票均开自同一天

同一地税大厅，发票号码连号。

对此审计人员产生了疑问：4个不同的人在4个不同

的乡镇，同时完成不同业务量的工程，然后约在同

一天开票，是不是太巧合了呢？还是另有蹊跷将资

金进行了转移？

带着满腹疑问，审计人员不动声色地离开了被审计

单位。

13

案例

（二）

9张发票查出一个小金库

既然是银行转账支付，审计人员决定从销货单位、

银行账户等方面入手查证。

首先，审计人员通过上网查询到××石料厂的业务

联系方式，并自称由被审计单位介绍需要购买石料，

通过再三询问，得知被审计单位去年9月并未在该

厂购过石料。

为取得更充分的证据，审计人员持“协助查询单位

账户通知书”，在银行人员的配合下，对上述76万

元共5笔转账进行了查询发现转账支票的银行记账

联与被审计单位的支票存根联，其收款人不同，并

不是销货人员和施工人员。

通过调查得知，真正的收款人其实是被审计单位4

个下属机构的主要负责人和其他人员。通过一步一

14

案例

（二）

9张发票查出一个小金库

步查询，证实了怀疑：76万元专项资金，通过看似

真实的支出，先是转至5个单位内部人员的个人账

户，然后集中转入被审计单位分管财务领导的个人

账户。

在事实面前，被审计单位承认了私设小金库的违纪

问题，审计对此进行了严肃处理。

15

案例

（二）

9张发票查出一个小金库

案例剖析：

本案例就是典型的以假发票等非法票据骗取资金设

立小金库，被审计单位通过虚假的采购合同，开具

虚假发票，并安排其下属机构人员进行转账等程序，

伪装成真实发生此笔业务，审计人员通过进一步调

查，发现破绽，从而查出私设小金库，相关人员也

受到了严重处罚。

在此提醒，私设“小金库”是违反国家法律法规的

行为，千万不要因为一时贪念自毁前程。

16

案例

（三）

一张领款单引出的“小金库”

2018年夏季，江苏省南通市审计局按计划对该市

民政系统下属的某医院开展财务收支审计。这是

一所精神病专科医院，与其他综合性医院相比业

务较为简单。

但凭着“火眼金睛”，从一张不起眼的领款单入

手，发现了该医院病区设立小金库、虚列支出用

于发放职工福利等重大违规问题。

审计人员查看财务账册和凭证时发现，该医院财

务记账随意、调账频繁，很多凭证缺少财务主管

的审核签名。

进一步翻阅凭证后面的附件，发现存在附件不全、

经手人签名缺失，大额、定额、自制票据繁多等

现象。

一张 “理发费”领款单引发一连串疑问

17

案例

（三）

一张领款单引出的“小金库”

随后，审计人员将重点放在审核支出真实性上。

在翻阅支出凭证及其附件的过程中，一张领款单

引起了审计人员的注意。

这是一张某病区领取理发费的单据，上面记载了

该病区按每个病人每月10元的标准领取理发费，

并由该病区护士长统一签字领取，单据后面只附

了一张病区病员清单，没有其它附件。

“医院还要给病人理发？这笔支出有没有依据？

领到的钱都用在病人身上了吗？”

一连串的疑问促使审计人员进一步深入挖掘。

突击盘点，锁定证据

面对种种疑问，鉴于该家医院的特殊性，也为了

避免打草惊蛇，审计人员没有立刻找病区相关人

员进行询问，而是先做好外围的核实工作。

18

案例

（三）

一张领款单引出的“小金库”

审计组一方面进一步梳理并汇总医院有关“理发

费”及相似名目的支出明细及总金额；

另一方面，有意识地利用空余时间，通过与工作

人员闲聊了解各个病区的日常工作和病员情况，

对基本情况做到心中有数。

在掌握相关情况后，审计人员决定来个突然袭击，

对各个病区现金进行突击盘点。

结果发现，医院每一个病区均有现金结存，有两

个病区还以护士长名义开具了活期和定期存折。

乘胜追击，查明资金流向

在盘点现金过程中，部分记载小金库资金收支情

况的“流水账”随着结存资金一起浮出水面，但

仍有些病区的“账本”没有找到。

19

案例

（三）

一张领款单引出的“小金库”

为了对资金流向追查到底，审计组一方面对已有

的账本进行深入审查，另一方面和病区护士长、

主任谈话，说明利害关系，督促其提供原始账本。

多数病区在审计人员的耐心解说下，如实交出了

病区账本，只有某区护士长迟迟不肯交出，一会

儿说没有账本，一会又说不知放哪里了，要回去

找一找。

经过审计组再三催要，她才交出了三本黑面笔记

本，上面每一笔收入支出记载得整整齐齐，笔迹

也都出奇地一致，且没有新旧差异。

凭着多年的审计经验，审计人员认定这些账本是

后补的。审计人员当即向其指出提供虚假材料要

负的法律责任，并强调了审计的严肃性，原本还

想蒙混过关的护士长不得不交出最原始的账本。

20

案例

（三）

一张领款单引出的“小金库”

一查到底，严肃整改问责

经过梳理汇总，审计发现该医院病区向病人家属

收取的30余万元床位费未纳入医院财务大账核算。

另外病区从财务大账以“理发费”、“护理费”

等名义领取现金50余万元，从中虚列支出30余万

元用于职工聚餐及发放福利。

审计组经过讨论后认为，该医院上述做法违反了

中共中央纪委等四部委《关于在党政机关和事业

单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》

的相关规定，依规出具了审计决定书，要求该医

院严格执行国家财经法规，不得将医院收入账外

核算，并对相关责任人严肃问责。

21

案例

（三）

一张领款单引出的“小金库”

案例剖析：

对于医院“理发费”这一项收入，是典型的以虚

列支出套取资金设立小金库的行为，同时，医院

病区向病人家属收取的30余万元床位费也未上缴

财务进行财务核算，此为截留收入形成小金库。

22

案例

（四）

一百三十九万元“小金库”发现始末

去年11月，审计署驻沈阳特派办在对福州海关实

施交叉审计时发现，马尾海关私设“小金

库”139万元，而且长达5年之久。那么，这139

万元“小金库”是如何被发现的呢？

两本收据露出马脚

审计期间，审计组对马尾海关财务科进行了突击

盘库。

经核对，现金库内经费、税费及食堂３个账户的

现金账与库内现金余额均相符，但现金库中遗留

的两本收据却引起了审计人员的注意。

从收据内容看，主要记录了1995年至1999年马尾

海关收取的劳务费、仓租费、百货大楼法人股分

红红利、停车费收入等，合计64万元。

23

案例

（四）

一百三十九万元“小金库”发现始末

带着这些疑惑，审计人员对这些收入进行了认真

的梳理、检查，不放过任何疑点，从41.7万元的

来龙去脉寻找突破口，终于又查出在这之外人教

科还有两套账簿。

这两套账簿记录了1995年至1998年期间马尾海关

收取的仓租费、动植物检疫劳务费等收入139.4

万元（1995年年初余额65.7万元）。

这些收入从哪里来？又转到哪里去？为什么没有

在财务账内反映呢？

种种疑点引起了审计人员的警惕，他们当即扣下

两本收据，要求财务负责人把涉及两本收据内容

的相关账簿拿来。

24

案例

（四）

一百三十九万元“小金库”发现始末

审计取证一度受阻

经审计小组研究后，审计人员对这两本收据的内

容进行了分类、归纳、整理。

第二天，审计组分成两个小组，一组找关长、有

关负责人及收据中所涉及到的当事人了解情况，

另一组向财务负责人索要账簿，紧盯不放，防止

从中做手脚。

由于收据中涉及的部门多，如财务科、办公室、

税征科和人教科等，而且时间久远，从1995年至

1999年，且大部分当事人都已调到其他部门，现

在能找到的当事人又以种种借口不敢吐露真情，

使审计取证一度受阻。

25

案例

（四）

一百三十九万元“小金库”发现始末

拨云化雾显现真相

通过核对账簿发现，两本收据收入总额64万元，

而在1995年至1998年工会经费账中反映的收入仅

有省口岸办劳务费、文明单位奖等22.3万元。

其余仓租费、红利等收入计41.7万元未在工会账

内反映。

这些收入哪去了？

这些收入已全部用于本机关生活补助、杂项支出

等，其中有36.4万元转存存折，至审计之日已无

余额。至此，隐藏５年之久的139万元“小金库”

已水落石出。

26

案例

（四）

一百三十九万元“小金库”发现始末

案例剖析：

此案属于隐匿收入设立小金库，相关人员通过收

取相关费用，但并未在财务账上反映，形成了小

金库。相关法律法规规定，有设立“小金库”行

为的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处

分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

27

致 谢

防范“小金库”是每一位同事都应遵守的

行为准则，本次目的旨在宣传学习“小金库”

相关知识，结合自身情况自查是否存在类似问

题，防范于未然。

在此，感谢全院人员的共同努力和坚守，

感谢监察室、审计部、运营管理部、院办公室、

后勤保障部、法制办、财务部等部门（排名不

分先后）以及各临床科室的积极配合，建设清

廉医院离不开各个部门的共同努力，离不开各

位同事始终坚守初心使命，履职尽责。医院未

来的发展还需靠各位同事继续努力。

此致

敬礼！