现代农业税费优惠

现代农业税费优惠

二〇二二年

市场主体倍增 “梧桐”税务服务计划

政策指引

国家税务总局太原市税务局

现代农业税费优惠政策指引

2

引 言

尊敬的纳税人、缴费人：

为了帮助您更好地了解并掌握现代农业税费优惠政策，促进减税

降费红利直达快享，我们制作了《现代农业税费优惠政策指引》，本

指引包括“基础建设税费优惠政策”、“农田水利建设税费优惠政策”、

“农民住宅建设税费优惠政策“、”农村饮水工程税费优惠政策“、

“优化土地资源配置税费优惠政策“、“促进农业生产税费优惠政策”、

“支持新型农业经营主体发展税费优惠政策”、”促进农产品流通税费

优惠政策“、”促进农业资源综合利用税费优惠政策“、“农牧保险业

务税费优惠政策”、“扶持欠发达地区发展税费优惠政策”、“农产品仓

储流通环节税费优惠政策”、“银行类金融机构贷款税收优惠”、“小额

贷款公司贷款税收优惠”、“融资担保及再担保业务税收优惠”、“山西

省地方扶持政策”十六个部分，供广大纳税人、缴费人参考学习。

我们衷心希望这本指引能为广大纳税人、缴费人带来帮助，希望

您阅读后能提出宝贵意见，便于我们在后续工作中完善改进。

现代农业税费优惠政策指引

3

目 录

第一部分 基础建设税费优惠政策.................................................................................1

国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”.......................................2

农村电网维护费免征增值税.....................................................................................................3

第二部分 农田水利建设税费优惠政策..........................................................................5

县级及县级以下小型水力发电单位可选择按简易办法计算缴纳增值税..........................6

水利设施用地免征城镇土地使用税.........................................................................................7

农田水利设施占用耕地不征收耕地占用税............................................................................8

国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税................................................................9

第三部分 农民住宅建设税费优惠政策........................................................................11

农村居民占用耕地新建自用住宅减半征收耕地占用税 .................................................... 12

农村烈属等优抚对象及低保农民新建自用住宅免征耕地占用税.................................... 13

第四部分 农村饮水工程税费优惠政策........................................................................15

农村饮水安全工程新建项目投资经营所得企业所得税“三免三减半”....................... 16

农村饮水安全工程免征增值税.............................................................................................. 17

农村饮水安全工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税.................................... 19

建设农村饮水安全工程承受土地使用权免征契税............................................................. 20

农村饮水安全工程免征印花税.............................................................................................. 21

第五部分 优化土地资源配置税费优惠政策 .................................................................23

转让土地使用权给农业生产者用于农业生产免征增值税................................................ 24

承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税......................................................... 25

出租国有农用地给农业生产者用于农业生产免征增值税................................................ 26

现代农业税费优惠政策指引

4

直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税............................................ 27

农村集体经济组织清产核资免征契税.................................................................................. 29

收回集体资产签订产权转移书据免征印花税..................................................................... 30

农村土地、房屋确权登记不征收契税.................................................................................. 31

第六部分 促进农业生产税费优惠政策........................................................................33

农业生产者销售的自产农产品免征增值税......................................................................... 34

进口种子种源免征进口环节增值税...................................................................................... 35

进口玉米糠、稻米糠等饲料免征增值税 ............................................................................. 36

单一大宗饲料等在国内流通环节免征增值税..................................................................... 37

生产销售有机肥免征增值税.................................................................................................. 38

滴灌产品免征增值税............................................................................................................... 39

生产销售农膜免征增值税 ...................................................................................................... 40

批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税................................................................. 41

纳税人购进农业生产者销售自产的免税农业产品可以抵扣进项税额 ........................... 42

农产品增值税进项税额核定扣除.......................................................................................... 43

从事农、林、牧、渔业项目减免企业所得税..................................................................... 44

从事“四业”的个人暂不征收个人所得税......................................................................... 45

农业服务免征增值税............................................................................................................... 46

农用三轮车免征车辆购置税.................................................................................................. 47

捕捞、养殖渔船免征车船税.................................................................................................. 48

农村居民拥有使用的三轮汽车等定期减免车船税............................................................. 49

现代农业税费优惠政策指引

5

第七部分 支持新型农业经营主体发展税费优惠政策 ...................................................51

“公司＋农户”经营模式销售畜禽免征增值税................................................................. 52

“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业生产减免企业所得税....................... 53

农民专业合作社销售本社成员生产的农产品免征增值税................................................ 54

农民专业合作社向本社成员销售部分农用物资免征增值税............................................ 55

购进农民专业合作社销售的免税农产品可以抵扣进项税额............................................ 56

农民专业合作社与本社成员签订的涉农购销合同免征印花税........................................ 57

第八部分 促进农产品流通税费优惠政策.....................................................................59

部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税 ............................................................................. 60

蔬菜流通环节免征增值税 ...................................................................................................... 61

农产品批发市场、农贸市场免征房产税 ............................................................................. 62

农产品批发市场、农贸市场免征城镇土地使用税............................................................. 63

国家指定收购部门订立农副产品收购合同免征印花税 .................................................... 64

第九部分 促进农业资源综合利用税费优惠政策 ..........................................................65

以部分农林剩余物为原料生产燃料电力热力实行增值税即征即退 100% ................... 66

部分农林剩余物为原料生产资源综合利用产品实行增值税即征即退 70%.................. 67

以废弃动植物油为原料生产生物柴油等实行增值税即征即退 70% .............................. 68

以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退 50%...................... 69

以锯末等原料生产的人造板及其制品实行减按 90%计入收入总额.............................. 70

以农作物秸秆及壳皮等原料生产电力等产品实行减按 90%计入企业所得税收入总额

.................................................................................................................................................... 71

沼气综合开发利用享受企业所得税“三免三减半”......................................................... 72

现代农业税费优惠政策指引

6

第十部分 农牧保险业务税费优惠政策........................................................................73

农牧保险业务免征增值税 ...................................................................................................... 74

保险公司种植业、养殖业保险业务企业所得税减计收入................................................ 75

农牧业畜类保险合同免征印花税.......................................................................................... 76

第十一部分 扶持欠发达地区发展税费优惠政策 ..........................................................77

天然林保护工程（二期）实施企业和单位免征房产税 .................................................... 78

天然林保护工程（二期）实施企业和单位免征城镇土地使用税.................................... 79

边销茶增值税免税政策........................................................................................................... 80

第十二部分 农产品仓储流通环节税费优惠政策 ..........................................................81

对物流企业的大宗商品仓储设施用地减按 50%计征城镇土地使用税.......................... 82

对部分商品储备业务免征印花税、房产税、城镇土地使用税........................................ 83

第十三部分 银行类金融机构贷款税收优惠 .................................................................85

金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税..................................................................... 86

金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入 .................................................... 87

金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除......................................................... 88

金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除..................................................................... 89

农村信用社等金融机构提供金融服务可选择简易计税方法缴纳增值税....................... 90

农业银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择增值税简易计税 ........................... 91

邮政银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择增值税简易计税 ........................... 92

现代农业税费优惠政策指引

7

第十四部分 小额贷款公司贷款税收优惠.....................................................................93

小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税............................................................. 94

小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入............................................ 95

第十五部分 融资担保及再担保业务税收优惠..............................................................97

为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税.................................... 98

第十六部分 山西省地方扶持政策...............................................................................99

受让土地承包经营权、农田整理、农田水利、农业科技、农业社会化服务体系建设贷

款支持政策 .............................................................................................................................100

符合高新技术企业认定条件的农业电子商务、农业物联网、农业大数据等企业优惠政

策..............................................................................................................................................101

现代农业税费优惠政策指引

1

第一部分 基础建设税费优惠政策

第一部分 基础建设税费优惠政策

2

国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”

享受主体 从事国家重点扶持的公共基础设施项目的企业

优惠内容

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔

生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年

减半征收企业所得税。

享受条件

1.国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目

录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

2.企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的

公共基础设施项目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、

发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并

享受企业所得税“三免三减半”优惠：

（1）不同批次在空间上相互独立。

（2）每一批次自身具备取得收入的功能。

（3）以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二项；2.《中华人民共和国企业

所得税法实施条例》第八十七条、第八十九条；3.《财政部 国家税务总局 国家发

展和改革委员会关于公布<公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008 年版)>的

通知》(财税〔2008〕116 号)；4.《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和

环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10 号）

5.《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补

充通知》（财税〔2014〕55 号）；6.《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共

基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80 号）

现代农业税费优惠政策指引

3

农村电网维护费免征增值税

享受主体 农村电管站以及收取农村电网维护费的其他单位

优惠内容

1.自 1998 年 1 月 1 日起，在收取电价时一并向用户收取

的农村电网维护费免征增值税。

2.对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税。

享受条件 农村电网维护费包括低压线路损耗和维护费以及电工经

费。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值

税问题的通知》（财税字〔1998〕47 号）

2.《国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的

通知》（国税函〔2009〕591 号）

第一部分 基础建设税费优惠政策

4

现代农业税费优惠政策指引

5

第二部分 农田水利建设税费优惠政策

第二部分 农田水利建设税费优惠政策

6

县级及县级以下小型水力发电单位可选择按简易办法计算缴纳增值税

享受主体 县级及县级以下小型水力发电单位（增值税一般纳税人）

优惠内容

自 2014 年 7 月 1 日起，县级及县级以下小型水力发电

单位生产的电力，可选择按照简易办法依照 3%征收率计

算缴纳增值税。

享受条件 小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量

为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税

率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9

号）第二条第（三）项、第四条

2.《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的

通知》（财税〔2014〕57 号）第二条、第四条

现代农业税费优惠政策指引

7

水利设施用地免征城镇土地使用税

享受主体 水利设施及其管护用地的城镇土地使用税纳税人

优惠内容 对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、

灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税。

享受条件 纳税人的土地用于水利设施及其管护用途。

政策依据 《国家税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的

规定》（1989）国税地字第 14 号

第二部分 农田水利建设税费优惠政策

8

农田水利设施占用耕地不征收耕地占用税

享受主体 占用耕地建设农田水利设施的单位和个人

优惠内容 占用耕地建设农田水利设施的单位和个人，不缴纳耕地

占用税。

享受条件 占用耕地用于农田水利设施建设。

政策依据 《中华人民共和国耕地占用税法》第二条第二款

现代农业税费优惠政策指引

9

国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

享受主体 收取国家重大水利工程建设基金的纳税人

优惠内容 自 2010 年 5 月 25 日起，对国家重大水利工程建设基金

免征城市维护建设税。

享受条件 纳税人收取国家重大水利工程建设基金。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于免征国家重大水利工程建

设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知》（财税

〔2010〕44 号）

2.《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优

惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 27

号）

第二部分 农田水利建设税费优惠政策

10

农村居民占用耕地新建自用住宅减半征收耕地占用税

享受主体 农村居民

优惠内容

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用

税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅

占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

享受条件 农村居民占用耕地新建自用住宅享受上述优惠政策，应留存农村居民

建房占用土地及其他相关证明材料。

政策依据

1.《中华人民共和国耕地占用税法》第七条第三款

2.《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（财政部 税务总局 自然

资源部 农业农村部 生态环境部公告 2019 年第 81 号发布）第十六条

3.《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（2019

年第 30 号）第九条

现代农业税费优惠政策指引

11

第三部分 农民住宅建设税费优惠政策

第三部分 农民住宅建设税费优惠政策

12

农村居民占用耕地新建自用住宅减半征收耕地占用税

享受主体 农村居民

优惠内容

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，

按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民

经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面

积的部分，免征耕地占用税。

享受条件 农村居民占用耕地新建自用住宅享受上述优惠政策，应

留存农村居民建房占用土地及其他相关证明材料。

政策依据

1.《中华人民共和国耕地占用税法》第七条第三款

2. 《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（财政部、

税务总局、自然资源部、农业农村部、生态环境部公告

2019 年第 81 号发布）第十六条

3.《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公

告》（2019 年第 30 号）第九条

现代农业税费优惠政策指引

13

农村烈属等优抚对象及低保农民新建自用住宅免征耕地占用税

享受主体

农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合

农村最低生活保障条件的农村居民

优惠内容

农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合

农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以

内新建自用住宅，免征耕地占用税。

享受条件 占用耕地新建自用住宅享受上述优惠政策，应留存农村

居民建房占用土地及其他相关证明材料。

政策依据

1.《中华人民共和国耕地占用税法》第七条第四款

2.《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（财政部 税

务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部公告 2019

年第 81 号发布）第十六条

3.《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公

告》（2019 年第 30 号）第九条

第三部分 农民住宅建设税费优惠政策

14

现代农业税费优惠政策指引

15

第四部分 农村饮水工程税费优惠政策

第四部分 农村饮水工程税费优惠政策

16

农村饮水安全工程新建项目投资经营所得企业所得税“三免三减半”

享受主体 农村饮水安全工程运营管理单位

优惠内容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，从事《公

共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的农村饮水

安全工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔

生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企

业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

享受条件

1.农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建

设的供水工程设施。

2.农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运

营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、

中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。

政策依据

《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税

收优惠政策的公告》（2019 年第 67 号）第五条

《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期

限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）

现代农业税费优惠政策指引

17

农村饮水安全工程免征增值税

享受主体 农村饮水安全工程运营管理单位

优惠内容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，农村饮水

安全工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的

自来水销售收入，免征增值税。对于既向城镇居民供水，

又向农村居民供水的农村饮水安全工程运营管理单位，

依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值

税。

享受条件

1.农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建

设的供水工程设施。

2.农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运

营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、

中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税

收优惠政策的公告》（2019 年第 67 号）第四条

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期

限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）

第四部分 农村饮水工程税费优惠政策

18

农村饮水安全工程运营管理单位自用房产免征房产税

享受主体 农村饮水安全工程运营管理单位

优惠内容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，农村饮水安全工程运营

管理单位自用的生产、办公用房产，免征房产税。对于既向城镇居民

供水，又向农村居民供水的农村饮水安全工程运营管理单位，依据向

农村居民供水量占总供水量的比例免征房产税。

享受条件

1.农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程

设施。

2.农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来

水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、农民用水合

作组织等单位。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的

公告》（2019 年第 67 号）第三条

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财

政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）

现代农业税费优惠政策指引

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农村饮水安全工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税

享受主体 农村饮水安全工程运营管理单位

优惠内容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，农村饮水

安全工程运营管理单位自用的生产、办公用土地，免征

城镇土地使用税。对于既向城镇居民供水，又向农村居

民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水

量占总供水量的比例免征城镇土地使用税。

享受条件

1.农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建

设的供水工程设施。

2.农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运

营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、

中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税

收优惠政策的公告》（2019 年第 67 号）第三条

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期

限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）

第四部分 农村饮水工程税费优惠政策

20

建设农村饮水安全工程承受土地使用权免征契税

享受主体 农村饮水安全工程运营管理单位

优惠内容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，农村饮水

安全工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用

权，免征契税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民

供水的农村饮水安全工程运营管理单位，依据向农村居

民供水量占总供水量的比例免征契税。

享受条件

1.农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建

设的供水工程设施。

2.农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运

营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、

中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税

收优惠政策的公告》（2019 年第 67 号）第一条

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期

限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）

现代农业税费优惠政策指引

21

农村饮水安全工程免征印花税

享受主体 农村饮水安全工程运营管理单位

优惠内容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，农村饮水

安全工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权

而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工

程承包合同，免征印花税。对于既向城镇居民供水，又

向农村居民供水的农村饮水安全工程运营管理单位，依

据向农村居民供水量占总供水量的比例免征印花税。

享受条件

1.农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建

设的供水工程设施。

2.农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运

营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、

中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税

收优惠政策的公告》（2019 年第 67 号）第二条

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期

限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）

第四部分 农村饮水工程税费优惠政策

22

现代农业税费优惠政策指引

23

第五部分 优化土地资源配置税费优惠政策

第五部分 优化土地资源配置税费优惠政策

24

转让土地使用权给农业生产者用于农业生产免征增值税

享受主体 转让土地使用权的纳税人

优惠内容 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

享受条件 1.土地使用权转让给农业生产者。

2.农业生产者取得土地使用权后用于农业生产。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改征增值税试点过渡政策的规

定》第一条第（三十五）项

现代农业税费优惠政策指引

25

承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税

享受主体

采取转包、出租、互换、转让、入股等方式流转承包地

的纳税人

优惠内容 纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承

包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

享受条件

1.采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流

转给农业生产者。

2.农业生产者将土地用于农业生产。

政策依据 《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的

通知》（财税〔2017〕58 号）第四条

第五部分 优化土地资源配置税费优惠政策

26

出租国有农用地给农业生产者用于农业生产免征增值税

享受主体 出租国有农用地的纳税人

优惠内容 纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，

免征增值税。

享受条件 1.出租的土地为国有农用土地。

2.农业生产者将土地用于农业生产。

政策依据 《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税

政策的公告》（2020 年第 2 号）第一条

现代农业税费优惠政策指引

27

直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税

享受主体 从事农业生产的纳税人

优惠内容 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使

用税。

享受条件

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事

于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工

场地和生活、办公用地。

政策依据

1.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第

五项

2.《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题

的解释和暂行规定〉的通知》（国税地字〔1988〕15 号）

第十一条

第五部分 优化土地资源配置税费优惠政策

28

农村集体经济组织股份合作制改革免征契税

享受主体 农村集体经济组织

优惠内容 自 2017 年 1 月 1 日起，对进行股份合作制改革后的农村集体经济组

织承受原集体经济组织的土地、房屋权属，免征契税。

享受条件 经股份合作制改革后，承受原集体经济组织的土地、房屋权属。

政策依据 《财政部 税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的

通知》(财税〔2017〕55 号)第一条

现代农业税费优惠政策指引

29

农村集体经济组织清产核资免征契税

享受主体

农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委

员会、村民小组

优惠内容

自 2017 年 1 月 1 日起，对农村集体经济组织以及代行

集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核

资收回集体资产而承受土地、房屋权属，免征契税。

享受条件 进行清产核资收回集体资产而承受土地、房屋权属。

政策依据 《财政部 税务总局关于支持农村集体产权制度改革有

关税收政策的通知》(财税〔2017〕55 号)第二条

第五部分 优化土地资源配置税费优惠政策

30

收回集体资产签订产权转移书据免征印花税

享受主体

农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委

员会、村民小组

优惠内容

自 2017 年 1 月 1 日起，对因农村集体经济组织以及代

行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产

核资收回集体资产而签订的产权转移书据，免征印花税。

享受条件 因进行清产核资收回集体资产而签订的产权转移书据。

政策依据 《财政部 税务总局关于支持农村集体产权制度改革有

关税收政策的通知》(财税〔2017〕55 号)第二条

现代农业税费优惠政策指引

31

农村土地、房屋确权登记不征收契税

享受主体

集体土地所有权人，宅基地和集体建设用地使用权人及

宅基地、集体建设用地的地上房屋所有权人

优惠内容 对农村集体土地所有权、宅基地和集体建设用地使用权

及地上房屋确权登记，不征收契税。

享受条件 对农村集体土地所有权、宅基地和集体建设用地使用权

及地上房屋确权登记。

政策依据 《财政部、税务总局关于支持农村集体产权制度改革有

关税收政策的通知》(财税〔2017〕55 号)第三条

第五部分 优化土地资源配置税费优惠政策

32

现代农业税费优惠政策指引

33

第六部分 促进农业生产税费优惠政策

第六部分 促进农业生产税费优惠政策

34

农业生产者销售的自产农产品免征增值税

享受主体 农业生产者

优惠内容 农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

享受条件

1.从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人生产的初级

农产品免征增值税。

2.农产品应当是列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52

号）的初级农业产品。

政策依据

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一项

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第一项

3.《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》

（财税字〔1995〕52 号）

现代农业税费优惠政策指引

35

进口种子种源免征进口环节增值税

享受主体 进口种子种源的增值税纳税人

优惠内容 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼

种（苗）和种用野生动植物种源免征进口环节增值税。

享受条件

1.免税品种范围

（1）与农林业生产密切相关，并直接用于或服务于农林业生产的下列种子（苗）、

种畜（禽）和鱼种（苗）（以下简称种子种苗）：①用于种植和培育各种农作物

和林木的种子（苗）。②用于饲养以获得各种畜禽产品的种畜（禽）。③用于培

育和养殖的水产种（苗）。④用于农林业科学研究与试验的种子（苗）、种畜（禽）

和水产种（苗）。（2）野生动植物种源。（3）警用工作犬及其精液和胚胎。

2.免税申请条件

（1）种子种苗进口免税应同时符合以下条件：①在免税货品清单内。②直接用

于或服务于农林业生产。免税进口的种子种苗不得用于度假村、俱乐部、高尔

夫球场、足球场等消费场所或运动场所的建设和服务。（2）野生动植物种源进

口免税应同时符合以下条件：①在免税货品清单内。②用于科研，或育种，或

繁殖。进口单位应是具备研究和培育繁殖条件的动植物科研院所、动物园、专

业动植物保护单位、养殖场和种植园。（3）免税进口工作犬相关货品应为军队、

武警、公安、安全部门（含缉私警察）进口的警用工作犬，以及繁育用的工作

犬精液和胚胎。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于“十三五”期间进口种子种源税收政策的通知》

（财关税〔2016〕26 号）

2.《财政部 海关总署 国家税务总局关于“十三五”期间进口种子种源税收政策

管理办法的通知》（财关税〔2016〕64 号）

3.《财政部 海关总署 税务总局关于取消“十三五”进口种子种源税收政策免税

额度管理的通知》（财关税〔2020〕4 号）

第六部分 促进农业生产税费优惠政策

36

进口玉米糠、稻米糠等饲料免征增值税

享受主体 进口饲料的纳税人

优惠内容 经国务院批准，对《进口饲料免征增值税范围》所列进

口饲料范围免征进口环节增值税。

享受条件 纳税人进口《进口饲料免征增值税范围》内的饲料。

政策依据 《财政部 国家税务总局关于免征饲料进口环节增值税

的通知》（财税〔2001〕82 号）

现代农业税费优惠政策指引

37

单一大宗饲料等在国内流通环节免征增值税

享受主体 从事饲料生产销售的纳税人

优惠内容 饲料生产企业生产销售单一大宗饲料、混合饲料、配合

饲料、复合预混料、浓缩饲料，免征增值税。

享受条件

1.单一大宗饲料，指以一种动物、植物、微生物或矿物质

为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、

鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、

棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

2.混合饲料，指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副

产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲

料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于 95%的饲料。

3.配合饲料，指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生

长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经

工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除

水分外）的饲料。

4.复合预混料，指能够按照国家有关饲料产品的标准要求

量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4 种或以

上）、维生素（8 种或以上），由微量元素、维生素、氨基

酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载

体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

5.浓缩饲料，指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定

比例配制的均匀混合物。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题

的通知》（财税〔2001〕121 号）第一条

2.《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免

增值税管理问题的通知》（国税发〔1999〕39 号）

第六部分 促进农业生产税费优惠政策

38

生产销售有机肥免征增值税

享受主体 从事生产销售和批发、零售有机肥产品的纳税人

优惠内容 自 2008 年 6 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免

征增值税。

享受条件

1.享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料

和生物有机肥。

2.有机肥料，指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为

主要功能的含碳物料。

3.有机-无机复混肥料，指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的

含有一定量有机肥料的复混肥料。

4.生物有机肥，指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、

农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的

一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

5.生产有机肥产品的纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供由

农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期

内的肥料登记证复印件，并出示原件；由肥料产品质量检验机构一年

内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件，出具报告的肥料产

品质量检验机构须通过相关资质认定；在省、自治区、直辖市外销售

有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备

案的证明原件。

6.批发、零售有机肥产品的纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关

提供生产企业在有效期内的肥料登记证复印件、生产企业产品质量技

术检验合格报告原件，在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，

还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件

政策依据 《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税

〔2008〕56 号）

现代农业税费优惠政策指引

39

滴灌产品免征增值税

享受主体 生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管的纳税人

优惠内容 自 2007 年 7 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售

滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

享受条件

1.滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、

具有制造过程中加工的孔口或其他出流装置、能够以滴

状或连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管

产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产，并与 pvc

管（主管）、pe 管（辅管）、承插管件、过滤器等部件组

成为滴灌系统。

2.生产滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值

税时，应向主管税务机关报送由产品质量检验机构出具

的质量技术检测合格报告，出具报告的产品质量检验机

构须通过省以上质量技术监督部门的相关资质认定。批

发和零售滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增

值税时，应向主管税务机关报送由生产企业提供的质量

技术检测合格报告原件或复印件。

政策依据 《财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品

增值税的通知》（财税〔2007〕83 号）第一条、第四条

第六部分 促进农业生产税费优惠政策

40

生产销售农膜免征增值税

享受主体 从事生产销售农膜的纳税人

优惠内容 对农膜产品，免征增值税。

享受条件 1.纳税人从事农膜生产销售、批发零售。

2.农膜是指用于农业生产的各种地膜、大棚膜。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税

政策的通知》（财税〔2001〕113 号）第一条

2.《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注

释〉的通知》（国税发〔1993〕151 号）第十五条

现代农业税费优惠政策指引

41

批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税

享受主体 从事种子、种苗、农药、农机批发零售的纳税人

优惠内容 批发、零售的种子、种苗、农药、农机，免征增值税。

享受条件

1.纳税人批发、零售种子、种苗、农药、农机。

2.农药是指用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生长的药剂。

3.农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器

和机械化和半机械化农具，以及小农具。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》

（财税〔2001〕113 号）第一条

2.《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》

（国税发〔1993〕151 号）第十四条、第十六条

第六部分 促进农业生产税费优惠政策

42

纳税人购进农业生产者销售自产的免税农业产品可以抵扣进项税额

享受主体 购进农产品的增值税一般纳税人

优惠内容

1.2019 年 4 月 1 日起，纳税人购进农产品允许按照农产

品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 9%的

扣除率抵扣进项税额；其中，购进用于生产或委托加工

13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售

发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率抵扣进项税

额。

2.纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，按核定

扣除的相关规定执行。

享受条件 纳税人购进的是农业生产者销售的自产农产品。

政策依据

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第三

项

2.《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通

知》（财税〔2017〕37 号）第二条

3.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税

〔2018〕32 号）第二条、第三条

4.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关

政策的公告》（2019 年第 39 号）第二条