“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引

发布时间:2022-6-08 | 杂志分类:其他
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“大众创业 万众创新”税费优惠政策文件目录............................................................................................................. 1 “大众创业 万众创新”税费优惠政策指引汇编........................................................................................................... 11 一、企业初创期税费优惠................................................................................................................................................. 11

(一)小微企业税费优惠........................................................................................................................................ 11

1.小微企业增值税期末留抵退税....................................................................................................................11

2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税............................................................................................15

3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税....................................................................................................16

4.小型微利企业减免企业所得税....................................................................................................................17

5.个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收........................................................19

6.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”............................................................................................20

7.小型微利企业减征地方“六税两费”........................................................................................................21

8.个体工商户减征地方“六税两费”............................................................................................................23

9.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费........................................................................................................24

10.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除..........................................................................26

11.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策..........................................................................................28

12.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金..........................................................................................30

13.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金..........................................................................................31

14.符合条件的企业减征残疾人就业保障金..................................................................................................32

15.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费..........................................................................................33

16.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费..........................................................................34

(二)重点群体创业就业税费优惠........................................................................................................................ 35

17.重点群体创业税费扣减..............................................................................................................................35

18.吸纳重点群体就业税费扣减......................................................................................................................37

19.退役士兵创业税费扣减..............................................................................................................................39

20.吸纳退役士兵就业税费扣减......................................................................................................................41

21.随军家属创业免征增值税..........................................................................................................................43

22.随军家属创业免征个人所得税..................................................................................................................44

23.安置随军家属就业的企业免征增值税......................................................................................................45

24.军队转业干部创业免征增值税..................................................................................................................45

25.自主择业的军队转业干部免征个人所得税..............................................................................................46

第3页

2

26.安置军队转业干部就业的企业免征增值税..............................................................................................47

27.残疾人创业免征增值税..............................................................................................................................48

28.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退..........................................................................49

29.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退..............................................................................51

30.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除..........................................................................................53

31.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税..........................................................................................55

32.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税..............................................................................56

33.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税..........................................................57

(三)创业就业平台税收优惠................................................................................................................................ 58

34.科技企业孵化器和众创空间免征增值税..................................................................................................58

35.科技企业孵化器和众创空间免征房产税..................................................................................................59

36.科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税..................................................................................61

37.大学科技园免征增值税..............................................................................................................................63

38.大学科技园免征房产税..............................................................................................................................64

39.大学科技园免征城镇土地使用税..............................................................................................................66

(四)创业投资税收优惠........................................................................................................................................ 67

40.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额..................................................67

41.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额..69

42.公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额..............................................................72

43.有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得..........................75

44.有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得..................78

45.天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额..........................................................................81

46.创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式..............................................................................84

47.中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠政策..............................................88

48.中国(上海)自由贸易试验区临港新片区内重点产业减征企业所得税..............................................90

49.上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业所得税试点政策......................................................93

(五)金融支持税收优惠........................................................................................................................................ 95

50.创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠政策..........................................................................95

51.创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠政策..................................................................97

52.创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策..................................................................98

53.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税................................100

54.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税................................102

55.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税....................................................104

56.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入........................................................................107

第4页

3

57.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除............................................................................109

58.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除........................................................................................111

59.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税............................................................................113

60.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税................................................................................115

61.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入................................................................116

62.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除............................................................................118

63.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税........................................................119

64.中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除....................................................121

65.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税....................................................................................123

66.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税....................................................................................124

67.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入............................125

68.个人转让北京证券交易所上市公司股票免征增值税............................................................................126

69.投资北京证券交易所上市公司个人所得税优惠政策............................................................................127

70.支持基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点原始权益人企业所得税优惠政策............... 129

71.支持基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点项目公司企业所得税优惠政策................... 131

72.账簿印花税减免........................................................................................................................................131

二、企业成长期税费优惠............................................................................................................................................... 132

(一)生产、生活性服务业增值税加计抵减政策.............................................................................................. 132

73.生产、生活性服务业增值税加计抵减政策............................................................................................132

(二)研发费用加计扣除政策.............................................................................................................................. 135

74.研发费用加计扣除....................................................................................................................................135

75.制造业企业研发费用企业所得税 100%加计扣除..................................................................................139

76.科技型中小企业研发费用企业所得税 100%加计扣除..........................................................................140

77.委托境外研发费用加计扣除....................................................................................................................141

(三)固定资产加速折旧政策.............................................................................................................................. 143

78.固定资产加速折旧或一次性扣除............................................................................................................143

79.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧................................................................144

(四)进口科研技术装备用品税收优惠.............................................................................................................. 146

80.重大技术装备进口免征增值税................................................................................................................146

81.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税............................................148

(五)科技成果转化税收优惠.............................................................................................................................. 151

82.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税................................................151

83.技术转让所得减免企业所得税................................................................................................................153

84.中关村国家自主创新示范区特定区域内居民企业技术转让所得减免企业所得税............................155

第5页

4

(六)科研创新人才税收优惠.............................................................................................................................. 157

85.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税............................................................................157

86.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税........................................................................158

87.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税............................................................160

88.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税....................161

89.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限................................................163

90.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税............................................................................164

91.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税................................165

92.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税........................................................................................166

三、企业成熟期税费优惠............................................................................................................................................... 169

(一)高新技术类企业和制造业等行业税收优惠.............................................................................................. 169

93.高新技术企业减按 15%税率征收企业所得税.......................................................................................169

94.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至 10 年..............................................................171

95.技术先进型服务企业减按 15%税率征收企业所得税...........................................................................172

96.符合条件的制造业等行业纳税人增值税期末留抵退税........................................................................174

(二)软件企业税收优惠...................................................................................................................................... 180

97.软件产品增值税超税负即征即退............................................................................................................180

98.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税............................................................................................181

99.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税............................................................................................185

100.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策......................188

101.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除..............................................................191

102.企业外购软件缩短折旧或摊销年限......................................................................................................193

(三)集成电路企业税费优惠.............................................................................................................................. 194

103.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税......................................................................................194

104.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税

(征)依据中扣除.........................................................................................................................................195

105.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税..................................................196

106.线宽小于 0.8 微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税...........................................................200

107.线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税.........................................................203

108.投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税........................................................206

109.投资额超过 150 亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税..........................................209

110.国家鼓励的线宽小于 28 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税............................212

111.国家鼓励的线宽小于 65 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税............................215

112.国家鼓励的线宽小于 130 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税..........................219

第6页

5

113.国家鼓励的线宽小于 130 纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限..........................................224

114.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税..........................226

115.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税..................................................................234

116.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限..........................................................................................237

(四)动漫企业税收优惠...................................................................................................................................... 239

117.销售自主开发生产动漫软件增值税超税负即征即退..........................................................................239

118.符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税..........................................241

119.动漫软件出口免征增值税......................................................................................................................244

120.符合条件的动漫企业可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠政策..................245

第7页

1

“大众创业 万众创新”税费优惠政策文件目录

序号 文件名称 文号

1 中华人民共和国企业所得税法

2 中华人民共和国企业所得税法实施条例

3 中华人民共和国个人所得税法

4 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

1993 年 12 月 25 日财政

部文件(93)财法字第

38 号发布,2011 年 10

月 28 日中华人民共和

国财政部令第 65 号第

二次修改并公布

5 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革

有关政策的公告

2019 年第 39 号

6 财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行

存托凭证试点阶段有关税收政策的公告

2019 年第 52 号

7 财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优

惠政策适用范围的公告

2019 年第 66 号

8 财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业

企业所得税政策的公告

2019 年第 68 号

9 财政部 税务总局关于继续执行的车辆购置税优

惠政策的公告

2019 年第 75 号

10

财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫

生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业

税费优惠政策的公告

财政部公告 2019 年

第 76 号

11

财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小

企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人

所得税政策的公告

财政部公告 2019 年

第 78 号

12 财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值

税期末留抵退税政策的公告

2019 年第 84 号

第8页

2

13 财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小

企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告 2019 年第 85 号

14 财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税

加计抵减政策的公告

2019 年第 87 号

15 财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公

2019 年第 98 号

16 财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增

值税政策的公告

2020 年第 2 号

17 财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业

增值税政策的公告

2020 年第 13 号

18 财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税

收优惠政策的公告

2020 年第 22 号

19 财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增

值税政策执行期限的公告

2020 年第 24 号

20

财政部 税务总局关于集成电路设计企业和软件

企业 2019 年度企业所得税汇算清缴适用政策的

公告

2020 年第 29 号

21

财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部

关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企

业所得税政策的公告

2020 年第 45 号

22 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执

行期限的公告

2021 年第 6 号

23 财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税

费优惠政策的公告

2021 年第 7 号

24 财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人

免征增值税政策的公告

2021 年第 11 号

25 财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商

户所得税优惠政策的公告

2021 年第 12 号

26 财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前

加计扣除政策的公告

2021 年第 13 号

27 财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期

末留抵退税政策的公告

2021 年第 15 号

第9页

3

28

财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡

村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期

限的公告

2021 年第 18 号

29 财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设

税优惠政策的公告

2021 年第 27 号

30

国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延

缓缴纳 2021 年第四季度部分税费有关事项的公

2021 年第 30 号

31 财政部 税务总局关于北京证券交易所税收政策

适用问题的公告

2021 年第 33 号

32

财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于上海市

浦东新区特定区域公司型创业投资企业有关企业

所得税试点政策的通知

2021 年第 53 号

33 国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小

微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告

2022 年第 2 号

34 财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资

信托基金(REITs)试点税收政策的公告

2022 年第 3 号

35 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执

行期限的公告

2022 年第 4 号

36 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策

征管问题的公告

2022 年第 5 号

37

财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和

天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件

的公告

2022 年第 6 号

38 财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税

两费”减免政策的公告

2022 年第 10 号

39 财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业

纾困发展有关增值税政策的公告

2022 年第 11 号

40 财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得

税税前扣除有关政策的公告

2022 年第 12 号

41 财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得

税优惠政策的公告

2022 年第 13 号

42 财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留

抵退税政策实施力度的公告

2022 年第 14 号

第10页

4

43 财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免

征增值税的公告

2022 年第 15 号

44 财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型

中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告

2022 年第 16 号

45 财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留

抵退税政策实施进度的公告

2022 年第 17 号

46 财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有

关税收政策的通知

财税字〔1999〕45 号

47 财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税

收政策的通知

财税〔2000〕84 号

48 财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征

车辆购置税的通知

财税〔2001〕39 号

49 财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业

干部有关税收政策问题的通知

财税〔2003〕26 号

50 财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有

关税收政策问题的通知

财税〔2009〕65 号

51 财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有

关企业所得税优惠政策问题的通知

财税〔2009〕70 号

52 财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有

关企业所得税政策问题的通知

财税〔2010〕111 号

53 财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位

城镇土地使用税等政策的通知

财税〔2010〕121 号

54 财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所

得适用税率及税收抵免问题的通知

财税〔2011〕47 号

55 财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策

的通知

财税〔2011〕100 号

56 财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采

购设备增值税期末留抵税额的通知

财税〔2011〕107 号

57 财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业

和集成电路产业发展企业所得税政策的通知

财税〔2012〕27 号

58 财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折

旧企业所得税政策的通知

财税〔2014〕75 号

59 财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企

业所得税政策问题的通知

财税〔2014〕116 号

第11页

5

60

财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息

化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得

税政策的通知

财税〔2015〕6 号

61 财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投

资有关个人所得税政策的通知

财税〔2015〕41 号

62 财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产

加速折旧企业所得税政策的通知

财税〔2015〕106 号

63 财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范

区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知

财税〔2015〕116 号

64 财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发

费用税前加计扣除政策的通知

财税〔2015〕119 号

65 财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金

免征范围的通知

财税〔2016〕12 号

66

财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试

点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通

财税〔2016〕25 号

67 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征

增值税试点的通知

财税〔2016〕36 号

68

财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息

化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政

策有关问题的通知

财税〔2016〕49 号

69 财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值

税优惠政策的通知

财税〔2016〕52 号

70 财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术

入股有关所得税政策的通知是

财税〔2016〕101 号

71

财政部 国家税务总局关于集成电路企业增值税期

末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地

方教育附加政策的通知

财税〔2017〕17 号

72

财政部 国家税务总局关于中小企业融资(信用)担

保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通

财税〔2017〕22 号

73 财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有

关税收政策的通知

财税〔2017〕44 号

74 财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政

策的通知

财税〔2017〕48 号

第12页

6

75 财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税

收政策的通知

财税〔2017〕77 号

76

财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革

委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至

全国实施的通知

财税〔2017〕79 号

77 财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵

扣等增值税政策的通知

财税〔2017〕90 号

78

财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化

部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问

题的通知

财税〔2018〕27 号

79 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知

财税〔2018〕32 号

80 财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策

的通知

财税〔2018〕38 号

81

财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革

委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型

服务企业所得税政策推广至全国实施的通知

财税〔2018〕44 号

82 财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通

财税〔2018〕50 号

83 财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所

得税政策的通知

财税〔2018〕54 号

84 财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资

个人有关税收政策的通知

财税〔2018〕55 号

85

财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务

科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通

财税〔2018〕58 号

86 财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究

开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

财税〔2018〕64 号

87 财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技

型中小企业亏损结转年限的通知

财税〔2018〕76 号

88 财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利

息收入免征增值税政策的通知

财税〔2018〕91 号

89 财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用

税前加计扣除比例的通知

财税〔2018〕99 号

第13页

7

90 财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业

孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知

财税〔2018〕120 号

91

财政部 税务总局 证监会关于个人转让全国中小

企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税

政策的通知

财税〔2018〕137 号

92 财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业

投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知

财税﹝2019﹞8 号

93 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收

减免政策的通知

财税〔2019〕13 号

94 财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自

主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知

财税〔2019〕21 号

95

财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院

扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业

有关税收政策的通知

财税〔2019〕22 号

96 财政部 税务总局关于中国(上海)自贸试验区临港

新片区重点产业企业所得税政策的通知

财税 2020 年第 38 号

97

财政部 税务总局 科技部 知识产权局关于中关村

国家自主创新示范区特定区域技术转让企业所得

税试点政策的通知

财税〔2020〕61 号

98

财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于中关

村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关

企业所得税试点政策的通知

财税〔2020〕63 号

99

财政部 工业和信息化部 海关总署 税务总局 能

源局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目

录的通知

财关税〔2019〕38 号

100

财政部 工业和信息化部 海关总署 税务总局 能

源局关于印发《重大技术装备进口税收政策管理办

法》的通知

财关税〔2020〕2 号

101 财政部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产

业和软件产业发展进口税收政策的通知

财关税〔2021〕4 号

102

财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总

署税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发

展进口税收政策管理办法的通知

财关税〔2021〕5 号

103 财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间

支持科技创新进口税收政策的通知

财关税〔2021〕23 号

第14页

8

104 财政部等十一部门关于“十四五”期间支持科技

创新进口税收政策管理办法的通知

财关税〔2021〕24 号

105 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税

前扣除管理办法》的公告

2011 年第 25 号

106 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税

有关问题的公告

2013 年第 62 号

107 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有

关问题的公告

2014 年第 64 号

108 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个

人所得税征管问题的公告

2015 年第 20 号

109 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业

贷款损失税前扣除问题的公告

2015 年第 25 号

110 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税

有关征管问题的公告

2015 年第 33 号

111 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧

企业所得税政策有关问题的公告

2015 年第 68 号

112 国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得

税征管问题的公告

2015 年第 80 号

113 国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人

合伙人企业所得税有关问题的公告

2015 年第 81 号

114 国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业

所得税有关问题的公告

2015 年第 82 号

115 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣

除政策有关问题的公告

2015 年第 97 号

116 国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税

优惠政策管理办法》的公告

2016 年第 33 号

117 国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征

管问题的公告

2016 年第 62 号

118 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠

政策有关问题的公告

2017 年第 24 号

119 国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范

围有关问题的公告

2017 年第 40 号

120 国家税务总局关于长期来华定居专家免征车辆购

置税有关问题的公告

2018 年第 2 号

第15页

9

121 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人

税收政策有关问题的公告

2018 年第 43 号

122 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得

税减免政策有关问题的公告

2019 年第 2 号

123 国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种

和相关附加减征政策有关征管问题的公告

2019 年第 5 号

124

国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫

办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业

有关税收政策具体操作问题的公告

2019 年第 10 号

125 国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税

有关事项的公告

2019 年第 20 号

126 国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项

的公告

2019 年第 26 号

127 国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税

收征收管理事项的公告

2020 年第 5 号

128 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管

问题的公告

2021 年第 5 号

129 国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体

工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告

2021 年第 8 号

130 国家税务总局关于明确先进制造业增值税期末留

抵退税征管问题的公告

2021 年第 10 号

131 国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所

得税问题的通知

国税发〔1999〕125 号

132 国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠

问题的通知

国税发〔2009〕87 号

133 中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革

委 财政部 国家税务总局公告

2021 年第 9 号

134

关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电

路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求

的通知

发改高技〔2022〕390

135 文化部 财政部 国家税务总局关于印发《动漫企

业认定管理办法(试行)》的通知

文市发〔2008〕51 号

136 科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高

新技术企业认定管理办法》的通知

国科发火〔2016〕32 号

第16页

10

137 科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高

新技术企业认定管理工作指引》的通知

国科发火〔2016〕195

138

工业和信息化部 财政部 海关总署 税务总局 能

源局关于印发《重大技术装备进口税收政策管理

办法实施细则》的通知

工信部联财〔2020〕118

139

工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委

员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通

工信部联企业〔2011〕

300 号

140

国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠

政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定

工作有关要求的通知

发改高技〔2021〕413

141 工业和信息化部等五部门关于调整重大技术装备

进口税收政策有关目录的通知

工信部联重装〔2021〕

198 号

142 人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于

做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知

人社部发〔2022〕23 号

143

人力资源社会保障部办公厅 国家税务总局办公

厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费

政策的通知

人社厅发〔2022〕16 号

第17页

11

“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引汇编

一、企业初创期税费优惠

(一)小微企业税费优惠

1.小微企业增值税期末留抵退税

【享受主体】

符合条件的小微企业(含个体工商户)纳税人

【优惠内容】

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度,将先进制造

业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件

的小微企业(含个体工商户,下同),并一次性退还小微企业

存量留抵税额。

1.符合条件的小微企业,可以自 2022 年 4 月纳税申报期起

向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在 2022 年 12 月 31 日

前,退税条件按照“享受条件”中第一条规定执行。

2.符合条件的微型企业,可以自 2022 年 4 月纳税申报期起

向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;符合条件的小

第18页

12

型企业,可以自 2022 年 5 月纳税申报期起向主管税务机关申请

一次性退还存量留抵税额。

加快小微企业留抵退税政策实施进度,按照《财政部 税务

总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》

(2022 年第 14 号)规定,抓紧办理小微企业留抵退税,在纳税

人自愿申请的基础上,加快退税进度,积极落实微型企业、小

型企业存量留抵税额分别于 2022 年 4 月 30 日前、6 月 30 日前

集中退还的退税政策。

【享受条件】

1.纳税人享受退税需同时符合以下条件:

(1)纳税信用等级为 A 级或者 B 级;

(2)申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、骗取出口

退税或虚开增值税专用发票情形;

(3)申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及

以上;

(4)2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)

政策。

2.增量留抵税额,区分以下情形确定:

第19页

13

(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为

当期期末留抵税额与 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵税额。

(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为

当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额,区分以下情形确定:

(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税

额大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵税额的,存量留抵税

额为 2019 年 3 月 31 日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于

2019 年 3 月 31 日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留

抵税额。

(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为

零。

4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例

×100%

进项构成比例,为 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期

已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全

第20页

14

面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路

通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解

缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的

比重。

5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退

税办法的,应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后,仍符合

规定条件的,可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的,相

关进项税额不得用于退还留抵税额。

6.纳税人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退税款的,不得

再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可

以在 2022 年 10 月 31 日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴

回后,按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

纳税人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值税即征即退、先征

后返(退)政策的,可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性将已退

还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后,按规

定申请退还留抵税额。

7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税,也可以

选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内,完成当期

第21页

15

增值税纳税申报后申请留抵退税。2022 年 4 月至 6 月的留抵退

税申请时间,延长至每月最后一个工作日。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税

政策实施力度的公告》(2022 年第 14 号)

2.《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税

政策实施进度的公告》(2022 年第 17 号)

3.《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政

策实施力度有关征管事项的公告》(2022 年第 4 号)

2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,小规模纳税人

发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过 15 万元(以 1

个季度为 1 个纳税期的,季度销售额未超过 45 万元)的,免征

增值税。

【享受条件】

第22页

16

1.适用于增值税小规模纳税人。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额

超过 15 万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过

15 万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额

免征增值税。

3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的

销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增

值税政策的公告》(2021 年第 11 号)

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题

的公告》(2021 年第 5 号)

3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

第23页

17

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,增值税小规模

纳税人适用 3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用 3%预

征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

【享受条件】

增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入;增值

税小规模纳税人适用 3%预征率的预缴增值税项目。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值

税的公告》(2022 年第 15 号)

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管

理事项的公告》(2022 年第 6 号)

4.小型微利企业减免企业所得税

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,对小型微利企业年

应纳税所得额不超过 100 万元的部分,减按 12.5%计入应纳税所

得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。

第24页

18

2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日,对小型微利企业年

应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分,减按 25%

计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。

【享受条件】

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符

合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、

资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接

受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按

企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为

一个纳税年度确定上述相关指标。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得

税优惠政策的公告》(2021 年第 12 号)

2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商

户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021 年第 8 号)

第25页

19

3.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠

政策的公告》(2022 年第 13 号)

4.《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管

问题的公告》(2022 年第 5 号)

5.个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税

减半征收

【享受主体】

个体工商户

【优惠内容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,对个体工商户经营

所得年应纳税所得额不超过 100 万元的部分,在现行优惠政策

基础上,减半征收个人所得税。

【享受条件】

1.不区分征收方式,均可享受。

2.在预缴税款时即可享受。

3.按照以下方法计算减免税额:

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过 100

万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所

第26页

20

得应纳税所得额不超过 100 万元部分÷经营所得应纳税所得额)

×(1-50%)。

4.减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏

次,并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得

税优惠政策的公告》(2021 年第 12 号)

2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商

户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021 年第 8 号)

6.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日,由省、自治区、

直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,

对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城

市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券

交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

第27页

21

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、

房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、

地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】

增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府

根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定的税额幅度,享

受税收优惠。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”

减免政策的公告》(2022 年第 10 号)

7.小型微利企业减征地方“六税两费”

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日,由省、自治区、

直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,

对小型微利企业可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护

第28页

22

建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印

花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小型微利企业已依法享受资源税、城市维护建设税、房产

税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地

方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】

小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时

符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300

人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接

受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按

企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为

一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

登记为增值税一般纳税人的新设立的企业,从事国家非限

制和禁止行业,且同时符合申报期上月末从业人数不超过 300

第29页

23

人、资产总额不超过 5000 万元等两个条件的,可在首次办理汇

算清缴前按照小型微利企业申报享受此项优惠政策。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”

减免政策的公告》(2022 年第 10 号)

8.个体工商户减征地方“六税两费”

【享受主体】

个体工商户

【优惠内容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日,由省、自治区、

直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,

对个体工商户可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建

设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花

税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、

城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教

育附加其他优惠政策的,可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】

第30页

24

个体工商户按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地

区实际情况,以及宏观调控需要确定的税额幅度,享受税收优

惠。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”

减免政策的公告》(2022 年第 10 号)

9.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

【享受主体】

制造业中小微企业(含个人独资企业、合伙企业、个体工

商户)

【优惠内容】

制造业中小微企业延缓缴纳的税费包括所属期为 2021 年

10 月、11 月、12 月(按月缴纳)或者 2021 年第四季度(按季

缴纳)的企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)、国内增

值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地

方教育附加,不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

在依法办理纳税申报后,制造业中型企业可以延缓缴纳上述各

项税费金额的 50%,制造业小微企业可以延缓缴纳上述全部税费,

第31页

25

延缓的期限为 3 个月。国家税务总局 2022 年 2 号公告发布后,

2021 年第四季度相关税费缓缴期限继续延长 6 个月。

制造业中小微企业所属期为 2022 年 1 月、2 月、3 月、4

月、5 月、6 月(按月缴纳)或者 2022 年第一季度、第二季度

(按季缴纳)的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内

消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

(不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时

缴纳的税费),在依法办理纳税申报后,制造业中型企业可以

延缓缴纳上述各项税费金额的 50%,制造业小微企业可以延缓缴

纳上述全部税费,延缓的期限为 6 个月。

【享受条件】

1.制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制

造业,且年销售额 2000 万元以上(含 2000 万元)4 亿元以下(不

含 4 亿元)的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中

行业门类为制造业,且年销售额 2000 万元以下(不含 2000 万

元)的企业。

销售额是指应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽

查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政

策的,以差额后的销售额确定。

第32页

26

2.制造业中小微企业年销售额按以下方式确定:

截至 2021 年 12 月 31 日成立满一年的企业,按照所属期为

2021 年 1 月至 2021 年 12 月的销售额确定。

截至 2021 年 12 月 31 日成立不满一年的企业,按照所属期

截至 2021 年 12 月 31 日的销售额/实际经营月份×12 个月的销

售额确定。

2022 年 1 月 1 日及以后成立的企业,按照实际申报期销售

额/实际经营月份×12 个月的销售额确定。

【政策依据】

1.《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳

2021 年第四季度部分税费有关事项的公告》(2021 年第 30 号)

2.《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业

延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(2022 年第 2 号)

10.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

【享受主体】

从事国家非限制和禁止行业的中小微企业

【优惠内容】

第33页

27

中小微企业在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间

新购置的设备、器具,单位价值在 500 万元以上的,按照单位

价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中,企业

所得税法实施条例规定最低折旧年限为 3 年的设备器具,单位

价值的 100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为 4 年、5

年、10 年的,单位价值的 50%可在当年一次性税前扣除,其余

50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损,可在以

后 5 个纳税年度结转弥补,享受其他延长亏损结转年限政策的

企业可按现行规定执行。

【享受条件】

1.中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业,且符合以

下条件的企业:

(一)信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业:从业人员

2000 人以下,或营业收入 10 亿元以下或资产总额 12 亿元以下;

(二)房地产开发经营:营业收入 20 亿元以下或资产总额 1

亿元以下;

(三)其他行业:从业人员 1000 人以下或营业收入 4 亿元以

下。

第34页

28

2.设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产;所称

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的

劳务派遣用工人数。

3.从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值

确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为

一个纳税年度确定上述相关指标。

4.中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受

上述政策,当年度未选择享受的,以后年度不得再变更享受。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前

扣除有关政策的公告》(2022 年第 12 号)

11.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

【享受主体】

第35页

29

餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业,以及

上述行业中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户和

其他单位。

以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各

类灵活就业人员。

【优惠内容】

1.对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业阶

段性实施缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费和工伤保

险费。其中,企业职工基本养老保险费缓缴费款所属期为 2022

年 4 月至 6 月;失业保险费、工伤保险费缓缴费款所属期为 2022

年 4 月至 2023 年 3 月。在此期间,企业可申请不同期限的缓缴。

已缴纳所属期为 2022 年 4 月费款的企业,可从 5 月起申请缓缴,

缓缴月份相应顺延一个月,也可以申请退回 4 月费款。缓缴期

间免收滞纳金。

2.以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和

各类灵活就业人员,2022 年缴纳费款有困难的,可自愿暂缓缴

费,2022 年未缴费月度可于 2023 年底前进行补缴,缴费基数在

2023 年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择,缴费年限累

计计算。

第36页

30

【享受条件】

在缓缴期限内,企业可根据自身经营状况向社会保险登记

部门申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费和工伤保

险费。新开办企业可自参保当月起申请缓缴;企业行业类型变

更为上述行业的,可自变更当月起申请缓缴。

社会保险登记部门审核企业是否适用缓缴政策时,应以企

业参保登记时自行申报的行业类型为依据。现有信息无法满足

划分行业类型需要的,可实行告知承诺制,由企业出具所属行

业类型的书面承诺,并承担相应法律责任。

【政策依据】

1.《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于做好

失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》(人社部发〔2022〕

23 号)

2.《人力资源社会保障部办公厅 国家税务总局办公厅关于

特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》(人社

厅发〔2022〕16 号)

12.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

【享受主体】

第37页

31

符合条件的企业

【优惠内容】

自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,在职职工人数

在 30 人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金。

【享受条件】

企业在职职工总数在 30 人(含)以下

【政策依据】

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》

(2019 年第 98 号)

13.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

【享受主体】

符合条件的缴纳义务人

【优惠内容】

免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

【享受条件】

按月纳税的月销售额不超过 10 万元,以及按季度纳税的季

度销售额不超过 30 万元的缴纳义务人免征教育费附加、地方教

育附加、水利建设基金。

第38页

32

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范

围的通知》(财税〔2016〕12 号)

14.符合条件的企业减征残疾人就业保障金

【享受主体】

符合条件的企业

【优惠内容】

安排残疾人就业比例达到 1%(含)以上,但未达到所在地

省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的

50%缴纳残保金;用人单位安排残疾人就业比例在 1%以下的,按

规定应缴费额的 90%缴纳残保金。

【享受条件】

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日,用人单位安

排残疾人就业比例达到 1%(含)以上,但未达到所在地省、自

治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的 50%缴纳

残保金;用人单位安排残疾人就业比例在 1%以下的,按规定应

缴费额的 90%缴纳残保金。

【政策依据】

第39页

33

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》

(2019 年第 98 号)

15.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

【享受主体】

符合条件的缴纳义务人

【优惠内容】

对归属中央收入的文化事业建设费,按照缴纳义务人应缴

费额的 50%减征;对归属地方收入的文化事业建设费,各省(区、

市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思

想文化事业发展等因素,在应缴费额 50%的幅度内减征。

【享受条件】

自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日,对归属中央收

入的文化事业建设费,按照缴纳义务人应缴费额的 50%减征;对

归属地方收入的文化事业建设费,各省(区、市)财政、党委

宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展

等因素,在应缴费额 50%的幅度内减征。各省(区、市)财政、

党委宣传部门应当将本地区制定的减征政策文件抄送财政部、

中共中央宣传部。

第40页

34

【政策依据】

《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财

税〔2019〕46 号)

16.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

【享受主体】

符合条件的增值税小规模纳税人

【优惠内容】

增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元(按季纳税 6

万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业

建设费。

【享受条件】

月销售额不超过 2 万元(按季纳税 6 万元)的增值税小规

模纳税人,免征文化事业建设费。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关

文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕

25 号)

第41页

35

(二)重点群体创业就业税费优惠

17.重点群体创业税费扣减

【享受主体】

建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业

税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失

业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,具体包括:

1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。

2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半

年以上的人员。

3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄

内的登记失业人员。

4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历

教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生;毕业年

度是指毕业所在自然年,即 1 月 1 日至 12 月 31 日。

【优惠内容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日,上述人员从事

个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在 3 年(36 个月,

下同)内按每户每年 12000 元为限额依次扣减其当年实际应缴

第42页

36

纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和

个人所得税。限额标准最高可上浮 20%,各省、自治区、直辖市

人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

【享受条件】

1.纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费

附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的,以实际

应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附

加和个人所得税税额为限;实际应缴纳的增值税、城市维护建

设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限

额的,以减免税限额为限。

2.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依

据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办

关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》

(财税〔2019〕22 号)第一条、第五条

2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教

育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体

操作问题的公告》(2019 年第 10 号)第一条

第43页

37

3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴

局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》(2021 年

第 18 号)

4.《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠

政策的公告》(2021 年第 27 号)

18.吸纳重点群体就业税费扣减

【享受主体】

招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公

共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就

业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,并与其

签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。

【优惠内容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日,企业招用建档

立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机

构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》

(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订 1 年以上期

限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳

社会保险当月起,在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减

第44页

38

增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业

所得税优惠。定额标准为每人每年 6000 元,最高可上浮 30%,

各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅

度内确定具体定额标准。

【享受条件】

1.上述政策中的企业,是指属于增值税纳税人或企业所得

税纳税人的企业等单位。

2.企业招用就业人员既可以适用上述规定的税收优惠政策,

又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的,企业可以选择

适用最优惠的政策,但不得重复享受。

3.企业与招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保

障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》

或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员

签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。

4.纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费

附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的,以实际应缴纳

的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为限;

实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教

育附加大于核算的减免税总额的,以核算的减免税总额为限。

第45页

39

纳税年度终了,如果纳税人实际减免的增值税、城市维护建设

税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额,纳税

人在企业所得税汇算清缴时,以差额部分扣减企业所得税。当

年扣减不完的,不再结转以后年度扣减。

5.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依

据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办

关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》

(财税〔2019〕22 号)第二条、第四条、第五条

2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教

育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体

操作问题的公告》(2019 年第 10 号)

3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴

局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》(2021 年

第 18 号)

19.退役士兵创业税费扣减

【享受主体】

第46页

40

自主就业的退役士兵

【优惠内容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,自主就业退役

士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在 3 年

(36 个月,下同)内按每户每年 12000 元为限额依次扣减其当

年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方

教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%,各省、自治

区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具

体限额标准。

【享受条件】

1.自主就业退役士兵,是指依照《退役士兵安置条例》(国

务院中央军委令第 608 号)的规定退出现役并按自主就业方式

安置的退役士兵。

2.纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额

以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减

限额为限。

3.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依

据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

【政策依据】

第47页

41

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就

业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21

号)

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限

的公告》(2022 年第 4 号)

20.吸纳退役士兵就业税费扣减

【享受主体】

招用自主就业退役士兵并与其签订 1 年以上期限劳动合同

并依法缴纳社会保险费的企业

【优惠内容】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,招用自主就业退役

士兵,与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费

的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在 3 年内按实际

招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费

附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年

6000 元,最高可上浮 50%,各省、自治区、直辖市人民政府可

根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

【享受条件】

第48页

42

1.自主就业退役士兵,是指依照《退役士兵安置条例》(国

务院中央军委令第 608 号)的规定退出现役并按自主就业方式

安置的退役士兵。

2.上述政策中的企业,是指属于增值税纳税人或企业所得

税纳税人的企业等单位。

3.企业与招用自主就业退役士兵签订 1 年以上期限劳动合

同并依法缴纳社会保险费。

4.企业既可以适用上述税收优惠政策,又可以适用其他扶

持就业专项税收优惠政策的,可以选择适用最优惠的政策,但

不得重复享受。

5.企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税

总额,在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建

设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税

总额的,以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附

加和地方教育附加为限;实际应缴纳的增值税、城市维护建设

税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的,以核

算减免税总额为限。

第49页

43

纳税年度终了,如果企业实际减免的增值税、城市维护建

设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额,企业

在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣

减不完的,不再结转以后年度扣减。

6.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依

据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就

业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21

号)

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限

的公告》(2022 年第 4 号)

21.随军家属创业免征增值税

【享受主体】

从事个体经营的随军家属

【优惠内容】

自办理税务登记事项之日起,其提供的应税服务 3 年内免

征增值税。

第50页

44

【享受条件】

必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明,

每一名随军家属可以享受一次免税政策。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税

试点的通知》(财税〔2016〕36 号)附件 3《营业税改征增值

税试点过渡政策的规定》第一条第(三十九)项

22.随军家属创业免征个人所得税

【享受主体】

从事个体经营的随军家属

【优惠内容】

随军家属从事个体经营,自领取税务登记证之日起,3 年内

免征个人所得税。

【享受条件】

1.随军家属从事个体经营,须有师以上政治机关出具的可

以表明其身份的证明。

2.每一随军家属只能按上述规定,享受一次免税政策。

【政策依据】

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