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2. 金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行
单独核算，不能单独核算的不得适用财税〔2017〕44 号文件第
一条、第二条规定的优惠政策。
【政策依据】
1.《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收
政策的通知》（财税〔2017〕44 号）第三条、第四条、第五条
2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠
政策的公告》（2020 年第 22 号）
31.账簿印花税减免
【享受主体】
所有企业
【优惠内容】
自 2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿
减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
【享受条件】
无
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【政策依据】
《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》
（财税〔2018〕50 号）
三、重点群体创业税收优惠
32.重点群体创业税费扣减
【享受主体】
建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业
税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失
业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，具体包括：
1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。
2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半
年以上的人员。
3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄
内的登记失业人员。
4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历
教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年
度是指毕业所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。
【优惠内容】
自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，上述人员从事
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个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年（36 个月，
下同）内按每户每年 12000 元为限额依次扣减其当年实际应缴
纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和
个人所得税。限额标准最高可上浮 20%，各省、自治区、直辖市
人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标
准。
【享受条件】
1.纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费
附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实际
应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附
加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建
设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限
额的，以减免税限额为限。
2.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依
据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
【政策依据】
1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办
关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通
知》（财税〔2019〕22 号）第一条、第五条
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2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教
育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体
操作问题的公告》（2019 年第 10 号）第一条
3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴
局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年
第 18 号）
4.《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠
政策的公告》（2021 年第 27 号）
33.退役士兵创业税费扣减
【享受主体】
自主就业的退役士兵
【优惠内容】
自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，自主就业退役
士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年
（36 个月，下同）内按每户每年 12000 元为限额依次扣减其当
年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方
教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%，各省、自治
区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具
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体限额标准。
【享受条件】
1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国
务院 中央军委令第 608 号）的规定退出现役并按自主就业方式
安置的退役士兵。
2.纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额
以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减
限额为限。
3. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依
据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
【政策依据】
1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就
业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21
号）
2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限
的公告》（2022 年第 4 号）
34.随军家属创业免征增值税
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【享受主体】
从事个体经营的随军家属
【优惠内容】
自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务 3 年内免
征增值税。
【享受条件】
必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，
每一名随军家属可以享受一次免税政策。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税
试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改征增值税
试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项
35.随军家属创业免征个人所得税
【享受主体】
从事个体经营的随军家属
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【优惠内容】
随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3 年内
免征个人所得税。
【享受条件】
1.随军家属从事个体经营，须有师以上政治机关出具的可
以表明其身份的证明。
2.每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策
的通知》（财税〔2000〕84 号）第二条
36.军队转业干部创业免征增值税
【享受主体】
从事个体经营的军队转业干部
【优惠内容】
自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征
增值税。
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【享受条件】
自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业
证件。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税
试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改征增值税
试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项
37.自主择业的军队转业干部免征个人所得税
【享受主体】
从事个体经营的军队转业干部
【优惠内容】
自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记
证之日起，3 年内免征个人所得税
【享受条件】
自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业
证件
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【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有
关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26 号）第一条
38.残疾人创业免征增值税
【享受主体】
残疾人个人
【优惠内容】
残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，为社会提供的应
税服务，免征增值税。
【享受条件】
残疾人，是指在法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国
残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1 至 8 级）》的
自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。
【政策依据】
1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税
试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改征增值税
试点过渡政策的规定》第一条第（六）项
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2.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠
政策的通知》（财税〔2016〕52 号）第八条
39.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
【享受主体】
安置残疾人的单位和个体工商户
【优惠内容】
对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行
由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。
每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税
人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、
计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的 4 倍确定。
一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内
以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足
退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后
年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退
还增值税。
【享受条件】
1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职
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工人数的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的残疾人人数不
少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职
工人数的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的残疾人人数不
少于 5 人（含 5 人）。
2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的
劳动合同或服务协议。
3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基
本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。
4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了
不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资
标准的工资。
5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的 C 级或 D 级的，
不得享受此项税收优惠政策。
6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重
点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税
优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加
执行。一经选定，36 个月内不得变更。
7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、
修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不
含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占
其增值税收入的比例达到 50%的纳税人，但不适用于上述纳税人
直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工
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的货物取得的收入。
【政策依据】
1.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠
政策的通知》（财税〔2016〕52 号）
2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠
政策管理办法〉的公告》（2016 年第 33 号）
