利润的分配：
对企业来说，税后利润一般按下列优先顺序进行分配。
(1) 被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款。
(2) 弥补企业以前年度的亏损。
(3) 提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的
10%提取。盈余公积金已达注册资金50%时不可再提取。
(4) 提取公益金。公益金主要用于职工集体福利设施支出，提取率为5%。
(5) 向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向
投资者分配。
2 . 4 . 2 利润的概念、构成与分配
税收——是国家为满足社会公共需要，依据其社会管理职能，按照法
律规定，参与国民收入分配的一种规范形式。
税收特点：强制性; 无偿性; 固定性。
我国现行税制体系中有24个税种，按其性质和作用可大致分为7大类。
（1）流转税 （2）资源税
（3）所得税 （4）财产和行为税
（5）特定目的税 （6）农业税
（7）关税
2 . 4 . 3 税金
增值税
增值税——商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征
收的一种流转税。
增值税率：
⚫ 出口货物适用增值税率：0%
⚫ 粮食、食用油、自来水、暖气、冷气、热水、 煤气、石油液化气、天
然气、图书、报纸、杂志、农业生产资料等适用增值税率：13％
⚫ 其他行业适用基本税率：17％
⚫ 纳税人应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
营业税
营业税——对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产
的单位和个人，就其营业额征收的一种税。
营业税税率：
⚫ 娱乐业适用税率：5％ - 20％税率
⚫ 金融保险、服务业、转让无形资产、销售不动产：5％
⚫ 其他行业适用税率：3％
⚫ 应纳营业税额 = 营业额 × 适用税率
企业所得税
企业所得税——对我国境内企业(不包括外资企业)的生产、经营所得
和其他所得征收的一种税。
⚫ 生产、经营所得：制造业、交通运输业、农林渔牧业、金融业、邮
电业以及其他行业的所得。
⚫ 其它所得：股息、利息(不包括国债利息)、租金、转让各类资产收
益等。
⚫ 所得税率为25％。
⚫ 应交所得税 = 应纳税所得额×所得税税率
复习思考题
一、单项选择题
1．施工企业收取的下列款项中，不能计入企业收入的是( )。
A．代扣职工个人的所得税 B．收到的工程价款
C．转让施工技术取得的收入 D. 售卖材料价款收入
2．某施工机械预算价格为200万元，预计可使用10年，每年平均工作
250个台班，预计净残值40万元。按工作量法计算折旧，则该机械台班
折旧费为( )万元。
A．0.8 B．0.64 C．0.06 D．0.064
3．某企业购置一台运输设备，成本为24万元，使用年限为10年，按照
双倍余额递减法，第三年的折旧额为( )元。
A．19 530 B．30 720 C．16 600 D．23 400
B
C
C
复习思考题
4．在资金现金流量表中，列入现金流出项目的是( )。
A．政府补贴 B．借款本金偿还
C．回收固定资产余值 D．增值税销项税额
5．某固定资产原值400万元，使用寿命10年，净残值50万元，该固定
资产年折旧额是( )万元。
A．40 B．90 C．135 D．35
6．某台吊车，原价10万元，预计净残值率10%，可使用1 000个台班，
第一年使用100个台班，第二年使用150个台班，按照工作量法，则第
二年的折旧额为( )元。
A．14 450 B．13 500 C．8 250 D．3 400
D
D
B
复习思考题
7．在下面的现金流量图中，若时间单位为年，则大小为40的现金流量
的发生时点为( )。
50 40 50
60
0 1 2 3 4
120
A．第二年年末 B．第三年年初 C．第三年年中 D．第三年年
末
D
复习思考题
二、多项选择题
1．固定资产折旧的计算方法有( )。
A．平均年限法 B．工作量法 C．年数总和法
D．后进先出法 E．双倍余额递减法
2．企业特有的可作为现金等价物的资产有( )。
A．购买日起三个月到期的国库券 B．银行承兑汇票
C．可转换定期存单 D．货币市场基金
E．企业作为短期投资购入的普通股票
3．下列选项中属于生产成本的是( )。
A．原材料费 B．生产人员工资 C．管理人员工资
D．筹资费用 E．销售人员工资
ABCE
BCDE
AB
复习思考题
4．某施工企业2009年8月购入一台施工设备100万元，购入其他公司
三年期债券50万元，购入钢模板60万元，购入一项商标权80万元，购
入运输机械15万元，其中属于固定资产的是( )。
A．商标权 B．施工设备 C．债券
D．运输机械 E．钢模板
5．固定资产双倍余额递减法折旧的特点有( )。
A．每年计算折旧的固定资产价值不变
B．折旧率逐渐降低
C．计算折旧时不考虑固定资产预算净现值
D．折旧年限比平均年限法折旧年限短
E．前期折旧额高，后期折旧额低
BD
ABCD
复习思考题
三、简答题
1．简述现金流量图的绘制步骤。
答：绘制现金流量图的步骤：
1）首先画一条横轴，自左向右代表时间的延续；
2）将横轴用原点均匀的分割，每一个原点代表一个时间点；
3）用箭线代表现金流入及现金流出，现金流入箭头向上，现金流出箭
头向下，箭线长短与现金数值大小成比例。
复习思考题
2．简述固定资产折旧费计算的方法及公式。
3．某建筑公司进行技术改造，第一年年初贷款100万元，第二年初贷
款200万元，第三年到第六年，每年收入400万元，第五年支付税金4
万元，残值3万元，请绘制现金流量图。
答案：略。
答案：略。
复习思考题
四、计算题
1．某企业购入一台大型机械，购买价格15万元，运费1万元。该机械
使用寿命5年，预计净残值5 000元。试用平均年限法、双倍余额递减
法、年数总和法分别计算每年的折旧额。
1 .双倍余额递减法：年折旧率= 100% 40%
5
2
=
第一年折旧额=2 5 0 0 0 4 0 % =1 0 0 0 0（元）
第二年折旧额=（25000－1 0 0 0 0） 4 0 % =6 0 0 0（元）
第三年折旧额=（25000－1 0 0 0 0－6000） 4 0 % =3 6 0 0（元）
第四、五年折旧额= 1700
2
250000 -10000 - 6000 - 3600 -(25000 8%)
=
复习思考题
年数总和法：
第一年折旧率=
5 (5 1) 2
5 0
+
−
=
15
5
第二年折旧率=
5 (5 1) 2
5 1
+
−
=
15
4
第三年折旧率=
5 (5 1) 2
5 2
+
−
=
15
3
第四年折旧率=
5 (5 1) 2
5 3
+
−
=
15
2
第五年折旧率=
5 (5 1) 2
5 4
+
−
=
15
1
第一年折旧额=（25000－2 5 0 0 0 8 % ）
15
5
=7 6 6 6 .6 7（元）
第二年折旧额=（25000－2 5 0 0 0 8 % ）
15
4
=6 1 3 3 .3 3（元）
第三年折旧额=（25000－2 5 0 0 0 8 % ）
15
3
=4 6 0 0（元）
第四年折旧额=（25000－2 5 0 0 0 8 % ）
15
2
=3 0 6 6 .6 7（元）
第五年折旧额=（25000－2 5 0 0 0 8 % ）
15
1
=1 5 3 3 .3 3（元）
复习思考题
2．某固定资产原值10万元，寿命10年，净残值率为5%，一共可以使
用2 000h，第三年使用了300h。分别用平均年限法、工作量法计算第
三年的年折旧额。
2 .平均年限法：年折旧额= =
−
10
100000 (1 5%) 9 5 0 0（元）
工作量法：每小时折旧额= =
−
2000
100000 (1 5%)
4 7 .5
第三年折旧额=4 7 .5
3 0 0 =1 4 2 5 0（元）
复习思考题
3．某汽车原价50 000元，净残值为5 000元，共行驶100 000km，
第一年行驶1 000km，第二年行驶2 500km，第三年行驶3 500km。
试采用工作量法计算前三年折旧费的和。
3 .每公里折旧额= 0.45
100000
50000 5000
=
−
第一年折旧额=0 .4 5 1 0 0 0 =4 5 0 第二年折旧额=0 .4 5 2 5 0 0 =1 1 2 5
第三年折旧额=0 .4 5
3 5 0 0 =1 5 7 5 前三年折旧额和=4 5 0 +1 1 2 5 +1 5 7 5 =3 1 5 0
END
同学们辛苦了
课后请认真复习
