辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引

目 录

一、 激发中小企业市场活力.................................................. 9

1.小规模纳税人免征增值税........................................... 9

2.小规模纳税人减征增值税......................................... 11

3.小型微利企业减征企业所得税.................................12

4.个体工商户个人所得税减半.....................................14

5.减征小微企业“六税两费”.....................................16

6.小微企业增值税留抵退税......................................... 18

7.延缓缴纳部分税费..................................................... 20

8.暂免征收残疾人就业保障金.....................................22

9.免征有关政府性基金................................................. 22

10.减免文化事业建设费...............................................23

二、助力中小企业纾困发展..................................................25

11.生产、生活性服务业增值税加计抵减政策.......... 25

12.提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税.. 28

13. 免征城市公交站场等运营用地城镇土地使用税29

14.减按 15%征收污染防治第三方企业所得税.........31

15.快递收派服务免征增值税.......................................32

16.阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策.......... 33

17.阶段性缓缴养老保险费、失业保险费、工伤保险费

................................................................................................. 35

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三、支持重点群体创业就业..................................................39

18.重点群体创业税费扣减...........................................39

19.吸纳重点群体就业税费扣减...................................41

20.退役士兵创业税收扣减...........................................43

21.吸纳退役士兵就业企业税收扣减...........................45

22.随军家属创业免征增值税.......................................47

23.随军家属创业免征个人所得税...............................48

24.安置随军家属就业的企业免征增值税.................. 49

25.军队转业干部创业免征增值税...............................50

26.自主择业的军队转业干部免征个人所得税.......... 50

27.安置军队转业干部就业的企业免征增值税.......... 51

28.残疾人创业免征增值税...........................................52

29.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征

即退......................................................................................... 53

30.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即

退............................................................................................. 55

31.安置残疾人就业的企业残疾人工资企业所得税加

计扣除..................................................................................... 57

32.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税...... 59

33.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置

税............................................................................................. 60

34.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免

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征车辆购置税.........................................................................62

四、支持中小企业创新驱动..................................................63

（一）制造业、批发零售业等行业企业增值税期末留

抵退税.....................................................................................63

35.制造业、批发零售业等行业企业增值税期末留抵退

税............................................................................................. 63

（二）研发费用加计扣除政策.................................... 66

36.提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例66

37.制造业企业研发费用税前 100%加计扣除...........67

38.其他行业研发费用税前加计扣除政策.................. 69

39.委托境外研发费用加计扣除政策...........................73

（三）固定资产加速折旧政策.................................... 74

40.固定资产加速折旧或一次性扣除...........................74

41.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加

速折旧..................................................................................... 75

42.制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪

器、设备加速折旧.................................................................77

43.中小微企业设备器具所得税税前扣除.................. 79

（四）购买符合条件设备税收优惠............................ 81

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44.重大技术装备进口免征增值税...............................81

（五）科技成果转化税收优惠.................................... 83

45.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术

服务免征增值税.....................................................................83

46.技术转让所得减免企业所得税...............................85

（六）科研机构创新人才税收优惠............................ 87

47.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税

................................................................................................. 87

48.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所

得税......................................................................................... 88

49.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳

个人所得税.............................................................................90

50.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票

和股权奖励递延缴纳个人所得税........................................ 91

51.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适

当延长纳税期限.....................................................................93

52.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得

税............................................................................................. 94

53.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的

科技奖金免征个人所得税.....................................................95

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54.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税...... 96

（七）支持创业就业平台发展.................................... 99

55.科技企业孵化器和众创空间免征增值税.............. 99

56.科技企业孵化器和众创空间免征房产税............ 100

57.科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税102

58.大学科技园免征增值税.........................................104

59.大学科技园免征房产税.........................................105

60.大学科技园免征城镇土地使用税.........................107

（八）支持创投企业发展.......................................... 108

61.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例

抵扣应纳税所得额...............................................................108

62.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市

的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额..............110

63.公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应

纳税所得额...........................................................................113

64.有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型

企业抵扣从合伙企业分得的所得...................................... 116

65.有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型

企业抵扣从合伙企业分得的经营所得.............................. 119

66.天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所

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得额....................................................................................... 121

67.创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠

政策....................................................................................... 124

68.创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税

优惠政策...............................................................................126

69.创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税

优惠政策...............................................................................127

70.创新企业境内发行存托凭证试点阶段印花税优惠

政策....................................................................................... 129

71.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转

让所得分期缴纳企业所得税.............................................. 130

72.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转

让所得分期缴纳个人所得税.............................................. 132

73. 创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方

式........................................................................................... 134

五、推动银行类金融机构支持税收优惠...........................138

74.金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税.... 138

75.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收

入免征增值税.......................................................................139

76.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计

收入....................................................................................... 142

77.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣

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除........................................................................................... 144

78.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除.... 146

79.农村信用社等金融机构提供金融服务可选择适用

简易计税方法缴纳增值税...................................................149

80.中国农业银行三农金融事业部涉农贷款利息收入

可选择适用简易计税方法缴纳增值税.............................. 150

81.中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款利息

收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税...................... 152

82.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花

税........................................................................................... 154

83.账簿印花税减免.....................................................155

辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引 一、激发中小企业市场活力

1.小规模纳税人免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳

税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万

元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万

元）的，免征增值税。

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值税小

规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税；

适用 3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【享受条件】

1.适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单

位、个体工商户、其他个人）。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售

额超过 15 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后

未超过 15 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取

得的销售额免征增值税。

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3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后

的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

4.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条

所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得

的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租

金收入未超过 15 万元的，免征增值税。

5. 增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计

月销售额未超过 15 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季

度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税的销售额等项目

应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适

用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”

相关栏次。合计月销售额超过 15 万元的，免征增值税的全

部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小

规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减

免税申报明细表》对应栏次。

6.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，

凡在预缴地实现的月销售额未超过 15 万元的，当期无需预

缴税款。

7.增值税小规模纳税人适用 3%征收率应税销售收入免

征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃

免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为 3%的增值

税专用发票。

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【政策依据】

1《. 财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征

增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 11

号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问

题的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 5 号）

3《. 财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增

值税的公告》(财政部 税务总局公告 2022 年第 15 号)

4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收

管理事项的公告》（国家税务总局公告 2022 年第 6 号）

2.小规模纳税人减征增值税

【享受主体】

辽宁省增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自 2020 年 3 月 1 日至 2022 年 3 月 31 日，辽宁省增

值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%

征收率征收增值税；适用 3%预征率的预缴增值税项目，减

按 1%预征率预缴增值税。

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【享受条件】

辽宁省适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企

业单位、个体工商户、其他个人）。

【政策依据】

1《. 财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值

税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2020 年第 13 号）

2《. 财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税

政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告 2020 年第

24 号）

3《. 财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优

惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 7 号）

4《. 财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增

值税的公告》(财政部 税务总局公告 2022 年第 15 号)

5.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收

管理事项的公告》（国家税务总局公告 2022 年第 6 号）

3.小型微利企业减征企业所得税

【享受主体】

小型微利企业

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【优惠内容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对小型微利

企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计

入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对小型微利

企业年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部

分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业

所得税。

【享受条件】

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时

符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过

300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业

接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，

应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作

为一个纳税年度确定上述相关指标。

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【政策依据】

1《. 财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所

得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第

12 号）

2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工

商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局

公告 2021 年第 8 号）

3《. 财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优

惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 13 号）

4.《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征

管问题的公告》（国家税务总局公告 2022 年第 5 号）

4.个体工商户个人所得税减半

【享受主体】

个体工商户

【优惠内容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对个体工商

户经营所得年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，在现行

优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

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【享受条件】

1.不区分征收方式，均可享受。

2.在预缴税款时即可享受。

3.按照以下方法计算减免税额：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过

100 万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户

经营所得应纳税所得额不超过 100 万元部分÷经营所得应纳

税所得额）×（1-50%）。

4.减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”

栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

【政策依据】

1《. 财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所

得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第

12 号）

2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工

商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局

公告 2021 年第 8 号）

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5.减征小微企业“六税两费”

【享受主体】

辽宁省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商

户。

【优惠内容】

2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，辽宁省增值

税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按 50%征收

资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花

税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地

方教育附加。

已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土

地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附

加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同

时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过

300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业

接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，

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应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作

为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果

为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家

非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超

过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等两个条件的，可在

首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受“六税两

费”减免优惠。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两

费”减免政策的公告》 （财政部 税务总局公告 2022 年第

10 号）

2.《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”

减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告 2022

年第 3 号）

3《. 辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局关于落实

进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（辽财

税〔2022〕59 号）

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6.小微企业增值税留抵退税

【享受主体】

符合条件的小微企业（含个体工商户)。

【优惠内容】

自 2022 年 4 月 1 日起，加大小微企业增值税期末留抵

退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵

税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，

下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

1.符合条件的小微企业，可以自 2022 年 4 月纳税申报

期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在 2022 年 12

月 31 日前，退税条件按照《财政部 税务总局关于进一步加

大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税

务总局公告 2022 年第 14 号）第三条规定执行。

2.符合条件的微型企业，可以自 2022 年 4 月纳税申报

期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条

件的小型企业，可以自 2022 年 5 月纳税申报期起向主管税

务机关申请一次性退还存量留抵税额。

3.加快小微企业留抵退税政策实施进度，抓紧办理小微

企业留抵退税，在纳税人自愿申请的基础上，加快退税进度，

积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于 2022 年

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4 月 30 日前、6 月 30 日前集中退还的退税政策。

【享受条件】

纳税人需同时符合以下 4 项条件：

1.纳税信用等级为 A 级或者 B 级；

2.申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、骗取出口

退税或虚开增值税专用发票情形；

3.申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及

以上；

4. 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）

政策。

【政策依据】

1《. 财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退

税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第

14 号）

2《. 国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税

政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告

2022 年第 4 号）

3《. 财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退

税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第

17 号）

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7.延缓缴纳部分税费

【享受主体】

制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体

工商户）

【优惠内容】

1.继续延缓缴纳 2021 年第四季度部分税费

自 2022 年 2 月 28 日起，对制造业中小微企业延缓缴

纳 2021 年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长 6 个

月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。上述企

业 2021 年第四季度延缓缴纳的税费在 2022 年 1 月 1 日后

本政策施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）

并享受延续缓缴政策。

2.延缓缴纳 2022 年第一季度、第二季度部分税费

符合条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报

后，制造业中型企业可以延缓缴纳规定的各项税费金额的

50%，制造业小微企业可以延缓缴纳规定的全部税费，延缓

的期限为 6 个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月

份或者季度的税费。

延缓缴纳的税费包括所属期为 2022 年 1 月、2 月、3

月、4 月、5 月、6 月（按月缴纳）或者 2022 年第一季度、

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第二季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税、国内增

值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、

地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关

申请代开发票时缴纳的税费。

【享受条件】

1.制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为

制造业，且年销售额 2000 万元以上（含 2000 万元）4 亿

元以下（不含 4 亿元）的企业。

2.制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为

制造业，且年销售额 2000 万元以下（不含 2000 万元）的

企业。

【政策依据】

1《. 国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴

纳 2021 年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务

总局 财政部公告 2021 年 30 号）

2《. 国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企

业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财

政部公告 2022 年第 2 号）

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8.暂免征收残疾人就业保障金

【享受主体】

符合条件的企业

【优惠内容】

自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，在职职工

人数在 30 人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障

金。

【享受条件】

企业在职职工总数在 30 人（含）以下。

【政策依据】

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》

（财政部公告 2019 年第 98 号）第四条

9.免征有关政府性基金

【享受主体】

符合条件的缴纳义务人

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【优惠内容】

免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。2016

年 2 月 1 日起执行。

【享受条件】

按月纳税的月销售额不超过 10 万元，以及按季度纳税

的季度销售额不超过30万元的缴纳义务人免征教育费附加、

地方教育附加、水利建设基金。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征

范围的通知》（财税〔2016〕12 号）

10.减免文化事业建设费

【享受主体】

文化事业建设费缴纳义务人

【优惠内容】

1.自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对归属

中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额 50%

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减征。

2.自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对归属

地方收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额 50%

减征。

【享受条件】

文化事业建设费缴纳义务人

【政策依据】

1.《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》

（财税〔2019〕46 号）

2.《辽宁省财政厅关于调整部分政府性基金政策有关政

策的通知》（辽财税〔2019〕229 号）

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二、助力中小企业纾困发展

11.生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

【享受主体】

符合条件的生产、生活性服务业纳税人。

【优惠内容】

自 2019 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，允

许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计

10%，抵减应纳税额。

自 2019 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，

允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计

15%，抵减应纳税额。

【享受条件】

一、生产、生活性服务业纳税人是指提供邮政服务、电

信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销

售额占全部销售额的比重超过 50%。

邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提

供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活

动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

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电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系

统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、

接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包

括基础电信服务和增值电信服务。

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业

等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服

务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服

务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现

代服务。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各

类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐

服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以

后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加

计抵减政策当期一并计提。

纳税人应按照当期可抵扣进项税额的 10%计提当期加

计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税

额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，

按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调

减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

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当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期

计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

二、生活性服务业纳税人提供生活服务取得的销售额占

全部销售额的比重超过 50%。

纳税人确定适用加计抵减 15%政策后，当年内不再调

整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的

15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中

抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已按照 15%计提

加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进

项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期

计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有

关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年

第 39 号）第七条

2《. 财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计

抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 87

号）

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3《. 财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困

发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2022

年第 11 号）第一条

12.提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税

【享受主体】

提供公共交通运输服务的纳税人

【优惠内容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对

纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

2022 年 3 月 3 日之前已征收入库的按上述规定应予免征的

增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或

者办理税款退库。已向购买方开具增值税专用发票的，应将

专用发票追回后方可办理免税。

【享受条件】

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城

市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车是指按固定

路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运

输服务。

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【政策依据】

《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困

发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2022

年第 11 号）第三条

13. 免征城市公交站场等运营用地城镇土地使用税

【享受主体】

城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统

【优惠内容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对

城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，

免征城镇土地使用税。

【享受条件】

一、城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、

停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。

道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车

位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。

城市轨道交通系统运营用地，包括车站（含出入口、通

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道、公共配套及附属设施）、运营控制中心、车辆基地（含

单独的综合维修中心、车辆段）以及线路用地，不包括购物

中心、商铺等商业设施用地。

二、城市公交站场、道路客运站场，是指经县级以上（含

县级）人民政府交通运输主管部门等批准建设的，为公众及

旅客、运输经营者提供站务服务的场所。

城市轨道交通系统，是指依规定批准建设的，采用专用

轨道导向运行的城市公共客运交通系统，包括地铁系统、轻

轨系统、单轨系统、有轨电车、磁浮系统、自动导向轨道系

统、市域快速轨道系统，不包括旅游景区等单位内部为特定

人群服务的轨道系统。

三、纳税人享受免税政策，应按规定进行免税申报，并

将不动产权属证明、土地用途证明等资料留存备查。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于继续对城市公交站场 道路客

运站场 城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的

通知 》（财税〔2019〕11 号 ）

2《. 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期

限的公告 》（财政部 税务总局公告 2022 年第 4 号）

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14.减按 15%征收污染防治第三方企业所得税

【享受主体】

符合条件的从事污染防治的第三方企业

【优惠内容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对符合条

件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）

减按 15%的税率征收企业所得税。

【享受条件】

第三方防治企业应当同时符合以下条件：

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居

民企业；

2.具有 1 年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，

且能够保证设施正常运行；

3.具有至少 5 名从事本领域工作且具有环保相关专业中

级及以上技术职称的技术人员，或者至少 2 名从事本领域工

作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员；

4.从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入

的比例不低于 60%；

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5.具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运

行服务范围内常规污染物指标的检测需求；

6.保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放

指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求；

7.具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评

定为 C 级或 D 级。

第三方防治企业，自行判断其是否符合上述条件，符合

条件的可以申报享受税收优惠，相关资料留存备查。

【政策依据】

1《. 财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于

从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政

部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告 2019 年第

60 号）

2《. 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期

限的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 4 号）

15.快递收派服务免征增值税

【享受主体】

提供符合条件的快递收派服务的纳税人

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【优惠内容】

自 2022 年 5 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对纳税人

为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增

值税。

【享受条件】

快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、

不动产注释》（财税〔2016〕36 号印发）执行，是指接受

寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、

派送服务的业务活动。

【政策依据】

1《. 财政部 税务总局关于快递收派服务免征增值税政策

的公告》（2022 年第 18 号）

2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增

值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）

16.阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策

【享受主体】

缴纳失业保险、工伤保险费的企业和个人

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【优惠内容】

延续实施总费率为 1%的阶段性降低失业保险费率政策

至 2023 年 8 月 31 日。2022 年 5 月 1 日至 2023 年 4 月

30日，各市工伤保险基金累计结余可支付月数在18个月(含)

以上的统筹地区，可针对企业以现行费率为基础下调 20%;

期间，各市工伤保险基金累计结余达到合理支付月数范围

的，停止下调费率。

【享受条件】

按规定缴纳失业保险、工伤保险费的企业和个人

【政策依据】

1.《辽宁省人民政府办公厅关于印发进一步优化营商环

境加大对中小微企业和个体工商户纾困帮扶力度的政策措

施的通知》（辽政办发〔2022〕24 号）

2.《辽宁省人民政府办公厅关于印发辽宁省促进工业经

济平稳增长若干措施的通知》（辽政办〔2022〕13 号）

3.《辽宁省人民政府办公厅关于印发辽宁省促进服务业

领域困难行业恢复发展的若干举措的通知》（辽政办〔2022〕

14 号）

4.《关于进一步做好助企纾困和民生保障有关工作的通

知》（辽人社发〔2022〕10 号）

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17.阶段性缓缴养老保险费、失业保险费、工伤保险费

【享受主体】

1.对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输行业

等 5 个特困行业企业。

2.缓缴扩围行业所属困难企业（包括农副食品加工业、

纺织业、纺织服装和服饰业、造纸和纸制品业、印刷和记录

媒介复制业、医药制造业、化学纤维制造业、橡胶和塑料制

品业、通用设备制造业、汽车制造业、铁路和船舶和航空航

天和其他运输设备制造业、仪器仪表制造业、社会工作、广

播和电视和电影和录音制作业、文化艺术业、体育、娱乐业）。

3.受疫情影响严重地区生产经营出现暂时困难的所有中

小微企业、以单位方式参保的个体工商户。

4.以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户

和各类灵活就业人员。

【优惠内容】

1.对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输行业

等 5 个特困行业企业、以单位方式参保的个体工商户缓缴养

老保险费款所属期为 2022 年 4 月至 12 月底；失业保险费、

工伤保险费缓缴费款所属期为 2022 年 4 月至 2023 年 3 月。

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缓缴期间免收滞纳金；

2.以产业链供应链受疫情影响较大、生产经营困难的制

造业企业为重点，进一步扩大缓缴政策实施范围。缓缴扩围

行业（农副食品加工业、纺织业、纺织服装和服饰业、造纸

和纸制品业、印刷和记录媒介复制业、医药制造业、化学纤

维制造业、橡胶和塑料制品业、通用设备制造业、汽车制造

业、铁路和船舶和航空航天和其他运输设备制造业、仪器仪

表制造业、社会工作、广播和电视和电影和录音制作业、文

化艺术业、体育、娱乐业）所属困难企业，可申请缓缴三项

社保费单位缴费部分，其中养老保险费缓缴费款所属期为

2022 年 6 月至 2022 年 12 月，工伤保险费、失业保险费缓

缴费款所属期为 2022 年 6 月至 2023 年 3 月，缓缴期间免

收滞纳金。

3.受疫情影响严重地区生产经营出现暂时困难的所有中

小微企业、以单位方式参保的个体工商户，可申请缓缴三项

社保费单位缴费部分，缓缴实施期限至 2022 年 12 月底，

缓缴期间免收滞纳金。参加企业职工基本养老保险的事业单

位及社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计

师事务所等社会组织参照执行。

4.以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户

和各类灵活就业人员，2022 年缴纳费款有困难的，可自愿

暂缓缴费，2022 年未缴费月度可于 2023 年底前进行补缴，

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缴费基数在 2023 年灵活就业人员缴费档次中自主选择，缴

费年限累计计算。

【享受条件】

1.缓缴扩围行业所属困难企业是指 2022 年以来因疫情

影响，生产经营出现暂时困难，申请缓缴上月处于亏损状态

或之前 3 个自然月累计亏损，且 2021 年度全年正常缴费的

企业。

2.受疫情影响严重地区是指 2022 年 5月至 12 月期间有

确定为中高风险区域情形的省辖市城区或县（市）。

【政策依据】

1.《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于做

好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人社部发

〔2022〕23 号）

2《. 人力资源社会保障部办公厅 国家税务总局办公厅关

于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》

（人社厅发〔2022〕16 号）

3.《辽宁省人力资源和社会保障厅 辽宁省财政厅 国家

税务总局辽宁省税务局关于进一步做好助企纾困和民生保

障有关工作的通知》（辽人社发〔2022〕10 号）

4《. 辽宁省人力资源和社会保障厅办公室 国家税务总局

辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引

辽宁省税务局办公室 国家税务总局大连市税务局办公室关

于部分行业阶段性实施缓缴企业社会保险费有关事项的通

知》（辽人社办〔2022〕22 号）

5《. 人力资源社会保障部 国家发展改革委 财政部 税务

总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题

的通知》（人社部发〔2022〕31 号）

6《. 辽宁省人力资源和社会保障厅 辽宁省发展和改革委

员会 辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局关于扩大

阶段性缓缴社会保险费政策实施范围和进一步发挥失业保

险稳岗作用的通知》（辽人社发〔2022〕19 号）

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三、支持重点群体创业就业

18.重点群体创业税费扣减

【享受主体】

1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。

2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业

半年以上的人员。

3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年

龄内的登记失业人员。

4.毕业年度内高校毕业生。

【优惠内容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，从事个体

经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年（36 个月）

内按每户每年 14400 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳

的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和

个人所得税。在 2025 年 12 月 31 日未享受满 3 年的，可继

续享受至 3 年期满为止。

【享受条件】

1.从事个体经营。

2. 建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自

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主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或

《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员。

【政策依据】

1《. 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫

办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策

的通知》（财税〔2019〕22 号）第一条、第五条

2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办

教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政

策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 10

号）第一条

3.《辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局 辽宁省

人力资源和社会保障厅 辽宁省退役军人事务厅 辽宁省扶

贫开发领导小组办公室关于进一步扶持退役士兵和重点群

体创业就业有关税收优惠政策的通知》（辽财税〔2019〕145

号）第一条

4《. 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振

兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财

政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告

2021 年第 18 号）

5《. 辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局关于延长

支持和促进重点群体创业就业有关税收优惠政策执行期限

的通知》（辽财税〔2022〕50 号）

辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引

19.吸纳重点群体就业税费扣减

【享受主体】

招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门

公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或

《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，

并与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的

企业。

【优惠内容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，自签订劳

动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年（36 个月）内按实

际招用人数予以定额每人每年 7800 元依次扣减增值税、城

市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优

惠。在 2025 年 12 月 31 日未享受满 3 年的，可继续享受至

3 年期满为止。

【享受条件】

1.上述企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人

的企业等单位。

2.招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部

辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引

门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》

或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，

并与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。

【政策依据】

1《. 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫

办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策

的通知》（财税〔2019〕22 号）第二条、第五条

2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办

教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政

策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 10

号）第二条

3.《辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局 辽宁省

人力资源和社会保障厅 辽宁省退役军人事务厅 辽宁省扶

贫开发领导小组办公室关于进一步扶持退役士兵和重点群

体创业就业有关税收优惠政策的通知》（辽财税〔2019〕145

号）第二条

4《. 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振

兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财

政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告

2021 年第 18 号）

5《. 辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局关于延长

辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引

支持和促进重点群体创业就业有关税收优惠政策执行期限

的通知》（辽财税〔2022〕50 号）

20.退役士兵创业税收扣减

【享受主体】

自主就业的退役士兵

【优惠内容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，自主就业

退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，

在 3 年（36 个月）内按每户每年 14400 元为限额依次扣减

其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、

地方教育附加和个人所得税。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额

以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣

减限额为限。纳税人的实际经营期不足 1 年的，应当按月换

算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限

额÷12×实际经营月数。

纳税人在 2023 年 12 月 31 日享受税收优惠政策未满 3

年的，可继续享受至 3 年期满为止。

辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引

【享受条件】

1.从事个体经营。

2.自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国

务院 中央军委令第 608 号）的规定退出现役并按自主就业

方式安置的退役士兵。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主

就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕

21 号）第一条、第三条、第六条

2.《辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局 辽宁省

人力资源和社会保障厅 辽宁省退役军人事务厅 辽宁省扶

贫开发领导小组办公室关于进一步扶持退役士兵和重点群

体创业就业有关税收优惠政策的通知》（辽财税〔2019〕145

号）第一条

3《. 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期

限的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 4 号）

4《. 辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局关于延长

扶持退役士兵创业就业有关税收优惠政策执行期限的通知》

（辽财税〔2022〕34 号）

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21.吸纳退役士兵就业企业税收扣减

【享受主体】

属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位

【优惠内容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，招用自主

就业退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳

社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在

3 年内（36 个月）按实际招用人数予以定额每人每年 9000

元依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教

育附加和企业所得税优惠。

企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免

税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维

护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的

增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于

核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设

税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免

税总额的，以核算减免税总额为限。

纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护

建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，

辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引

企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。

当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

自主就业退役士兵在企业工作不满 1 年的，应当按月换

算减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额=Σ每名自

主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标

准。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依

据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

在 2023 年 12 月 31 日享受税收优惠政策未满 3 年的，

可继续享受至 3 年期满为止。

【享受条件】

与招用自主就业退役士兵签订 1 年以上期限劳动合同并

依法缴纳社会保险费。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主

就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕

21 号）第二条、第五条、第六条

2.《辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局 辽宁省

人力资源和社会保障厅 辽宁省退役军人事务厅 辽宁省扶

贫开发领导小组办公室关于进一步扶持退役士兵和重点群

辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引

体创业就业有关税收优惠政策的通知》（辽财税〔2019〕145

号）第二条

3《. 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期

限的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 4 号）

4《. 辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局关于延长

扶持退役士兵创业就业有关税收优惠政策执行期限的通知》

（辽财税〔2022〕34 号）

22.随军家属创业免征增值税

【享受主体】

从事个体经营的随军家属

【优惠内容】

自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务 3 年内

免征增值税。

【享受条件】

随军家属必须持有师以上政治机关出具的可以表明其

身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值

税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改

征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项

23.随军家属创业免征个人所得税

【享受主体】

从事个体经营的随军家属

【优惠内容】

随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3

年内免征个人所得税。

【享受条件】

1.随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身

份的证明。

2.每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。

辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政

策的通知》（财税〔2000〕84 号）第二条、第三条

24.安置随军家属就业的企业免征增值税

【享受主体】

为安置随军家属就业而新开办的企业

【优惠内容】

为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记

证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。

【享受条件】

安置的随军家属必须占企业总人数的 60%（含）以上，

并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值

税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改

征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项

辽宁省鼓励专精特新中小企业发展优惠政策指引

25.军队转业干部创业免征增值税

【享受主体】

从事个体经营的军队转业干部

【优惠内容】

自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3 年内免

征增值税。

【享受条件】

自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的

转业证件。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值

税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改

征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项

26.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

【享受主体】

从事个体经营的军队转业干部