中华⼈⺠共和国

税收政策及优惠研究报告（2023版）

上海万流加咨询管理有限公司

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前⾔

本⼿册旨在对中华⼈⺠共和国税收作基本的概述。

除另有说明，本⼿册中的内容基于2023年12⽉31⽇

的公开信息所编制。⽬的是对在中华⼈⺠共和国奋

勇拼搏的开拓者、创业者、企业家，可能提出的⼀

些基本但重要的税收问题作出解答。因篇幅有限，

本⼿册并不能涵盖税法规定的所有内容。若企业⽤

⼾在实务上遇到具体问题，仍需参照中华⼈⺠共和

国相关法律法规，欢迎垂电咨询。

“⼀个使命，⼀念执着”

创业维艰，⻛⾬陪伴，祝各位新春快乐！

上海万流加咨询有限公司

2024 年 02 ⽉ 03 ⽇

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内容前⾔中华⼈⺠共和国税收概述企业所得税法居⺠企业概念 ⾮居⺠企业适⽤的所得税税率居⺠企业适⽤的所得税税率税收优惠政策 1.低税率 2.减计 3.折旧 4.扣除限制 5.加计扣除 6.其他要点企业所得税纳税申报及缴纳个⼈所得税概述综合所得的个⼈所得税税率 ⾮居⺠个⼈所得税税率 ⼯资薪⾦所得 ⾮综合所得准予扣除的项⽬纳税申报与缴纳其它税种增值税消费税城市维护建设税教育费附加地⽅教育费附加 ⼟地增值税关税印花税房产税 ⻋辆购置税契税⻋船税船舶吨税城镇⼟地使⽤税耕地占⽤税环境保护税资源税烟叶税 ⽂化事业建设费其他税收优惠 “六税两费”税收优惠增值税税收优惠残保⾦优惠退役⼠兵就业优惠 VALUE+万流加 400-668-6367 3 0205060606060707080809091010111112121313131314141515151515161616161616161717171717171818191919

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内容

⼈社补贴

创业组织初创期创业场地房租的补贴

初创期创业组织社会保险费补贴

产业孵化基地

中国(上海)⾃由贸易试验区临港新⽚区

临港科技城

东⽅美⾕临港南桥科技城

税收趋势分析

VALUE+万流加的服务范围

财务职能外包

业财合规⽅案

税务筹划落地

企业设⽴变更

疑难税收分解

扶持政策申请

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中华⼈⺠共和国税收概述

中华⼈⺠共和国征收税种，包括所得税 （企业所得税和个⼈所得税）、间接税（增值税和消费

税）、与房地产有关税收（⼟地增值税 、房产税、契税、耕地占⽤税和城镇⼟地使⽤税 ） 和其他

如印花税 、关税、 ⻋辆购置税 、⻋船税 、 资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟

叶税等。

中国不设资本利得税，与西⽅税收制度相⽐，⾯临由分配环节转变为持有环节的税制改⾰趋势。

概述

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居⺠企业概念

企业所得税的法定税率是 25%。符合条件的

企业减按较低的税率征收（请⻅下⽂“税收优

惠政策”部分）。

企业所得税法引⼊居⺠企业概念。居⺠企业

是指依照中国法律成⽴，或依照外国法律成

⽴但实际管理机构设在中国的企业。

⾮居⺠企业是指依照外国（地区）法律、法

规成⽴且实际管理机构不在中国境内，但在

中国境内设⽴机构、场所的，或者在中国境

内未设⽴机构场所，但有来源于中国境内所

得的企业。

居⺠企业需就全球收⼊在中国缴纳企业所得

税，⽽⾮居⺠企业仅就来源于中国的收⼊缴

纳企业所得税。中国注册的企业必然是居⺠

企业，⽽实际管理机构设在中国的外国企业

也可能被认定为中国居⺠企业。

⾮居⺠企业适⽤的所得税税率

⾮居⺠企业在中国境内设⽴机构、场所的，

⼀般适⽤25%的企业所得税税率。⾮居⺠企

业在中国境内未设⽴机构、场所的，或取得

的所得与其所设机构、场所没有实际联系

的，适⽤10%税率（⼜称“预提所得税”）。

该税率适⽤于股息、利息、租⾦、特许权使

⽤费和其他⾮积极性的收⼊如销售或转让房

屋、建筑物、⼟地使⽤权和转让中国公司股

权的所得。

⾹港公司股东持有⼤陆公司25%或以上的股

权，且获得⾹港特别⾏政区税务局签发的税

收居⺠⾝份证明，⾹港公司就可以按照5%的

税率缴纳预提所得税，享受减半税收优惠。

企业所得税法

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居⺠企业适⽤的所得税税率

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企业所得税税收优惠政策

低税率：

企业所得税法的优惠政策主要包括：

在全国范围内，以下⾏业的企业适⽤低税率：

• 符合条件的⾼新技术企业减按15%的税率征收

企业所得税。

• 国家⿎励的重点集成电路设计企业和软件企业

⾃获利年度起, 第⼀ 年⾄第五年免征企业所得税

免征，之后五年减半征收。

• 符合条件的技术先进型服务企业减按15%。

• 对符合条件的⼩型微利企业，其年应纳税所得

额不超过300万元的部分， 2023年1⽉1⽇⾄

2024年12⽉31⽇，其实际税率减为5%。

• ⾃2024年1⽉1⽇起⾄2027年12⽉31⽇⽌，对

符合条件的从事污染防治的企业减按15%的税率

征收企业所得税。

在特定区域，以下从事特定⾏业的企业适⽤低税

率：

• ⾃2011年1⽉1⽇⾄2030年12⽉31⽇，设⽴在

西部地区符合条件的⿎励类产业企业，可减按

15%的税率征收企业所得税。

• ⾃2014年1⽉1⽇⾄2025年12⽉31⽇，设⽴在

前海深港现代服务业合作区的符合条件的⿎励类

产业企业，可减按15%的税率征收企业所得税。

• 设⽴在珠海横琴粤澳深度合作区并实质性运营

的符合条件的⿎励类产业企业，可减按15%的税

率征收企业所得税。

• ⾃2020年1⽉1⽇⾄2024年12⽉31⽇，设⽴在

海南⾃由贸易港并实质性运营的符合条件的⿎励

类产业企业，可减按15%的税率征收企业所得

税。

• ⾃2020年1⽉1⽇起，对上海临港新⽚区内从事

集成电路、⼈⼯智能、⽣物医药、⺠⽤航空等关

键领域核⼼环节相关产品（技术）业务，并开展

实质性⽣产或研发活动的符合条件的法⼈企业，

⾃设⽴之⽇起5年内减按15%的税率征收企业所

得税。

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居⺠企业符合条件的技术转让所得可免征或

减半征收企业所得税。⼀个纳税年度内不超

过500万元的部分免征企业所得税；超过

500万元的部分，减半征收企业所得税。

对在海南⾃贸港和横琴粤澳深度合作区设⽴

的旅游业、现代服务业、⾼新技术产业企业

新增的合资格境外直接投资取得的所得，免

征企业所得税。海南⾃贸港政策适⽤期为

2020年⾄2024年。

企业购进并使⽤国家规定的环境保护、节能

节⽔、安全⽣产等专⽤设备，设备投资额的

10%可以从企业应纳税额中抵免。

创业投资额的减计，若创业投资企业采取股

权投资⽅式直接投资于初创科技型企业或未

上市的中⼩⾼新技术企业2年以上的，在股

权持有满2年的当年，投资额的70%可⽤来

抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年

不⾜抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵

扣。有限合伙制创业投资企业的中国居⺠企

业合伙⼈也可享受此优惠。

⽤于⽣产经营的固定资产和资本性资产的折旧可以

扣除。不同资产的最低折旧年限具体规定如下：

折旧

房屋、建筑物

⻜机、⽕⻋、轮船、机器、机械和其它⽣产设备

器具、⼯具、家具等

⻜机、⽕⻋、轮船以外的运输⼯具

电⼦设备

林⽊类⽣产性⽣物资产

畜类 ⽣ 产性 ⽣ 物资产

年

年

年

年

年

年

年

20

10

5

4

3

10

3

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减计

企业在2024年1⽉1⽇到2027年12⽉31⽇期间，新购

置的除房屋、建筑物外的固定资产，单位价值不超过

500万元的，允许⼀次性计⼊当期成本费⽤在计算应

纳税所得额时扣除。

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业务招待费，实际发⽣的业务招待费⽀出的

60%可以扣除，上限是当年销售收⼊的

0.5%。 其余不可以扣除。

个⼈商业保险，除为特殊⼯种职⼯⽀付的⼈

⾝安全保险费外，企业为职⼯和个⼈投资者

⽀付的商业保险费不可以扣除。

⼴告和业务宣传费除另有规定外，⼴告和业

务宣传费不超过当年销售（营业）收⼊15%

（部分⾏业为30%）的部分，可以在当年扣

除。余额可结转在其后纳税年度扣除。

资产损失（包括坏账损失）可在损失发⽣当

年申报扣除，但企业需保留相关证明资料以

备税务机关的事后审查。

公益性捐赠公益性捐赠⽀出在年度会计利润

12%以内部可以扣除。超过年度利润总额

12%的部分，准予结转以后三年内在计算应

纳税所得额时扣除。

2023研发形成⽆形资产的，按⽆形资产成

本的200%摊销。2023年1⽉1⽇起，企业发

⽣的合资格的研究开发费⽤可按实际发⽣额

的200%税前扣除。

⾃2022年1⽉1⽇起，对企业出资给⾮营利

性科研机构、⾼等学校和政府性⾃然科学基

⾦⽤于基础研究的⽀出，在计算应纳税所得

额时可按实际发⽣额的200%税前扣除。

为⿎励雇⽤残疾⼈⼠，⽀付给残疾职⼯ 资

的费⽤可以按实际发⽣额200%加计扣除。

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扣除限制 加计扣除

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亏损结转，企业的亏损可以结转，在亏损发

⽣纳税年度下⼀年起五年内抵扣。对⾼新技

术企业及中⼩科技型企业，企业的亏损可以

结转⼗年内抵扣。

股息，居⺠企业之间所⽀付的股息收益可免

征企业所得税，但不包括连续持有居⺠企业

公开发⾏并上市流通的股票不⾜12个⽉取得

的股息收益。

若企业不能提供完整、准确的成本与⽀出资

料⽤于计算应纳税所得额，税务机关有权依

法核定应纳税所得额。⼀般会以收⼊或营业

额乘核定利润率来计算应纳税所得额。 居⺠

企业所⽤的核定利润率，视企业的经营⾏ 业

⽽定， ⼀般介于 3%⾄ 30%之间，⽽⾮居⺠

企业适⽤的核定利润率⼀般介于15%⾄50%

之间。

境外所得税抵免，居⺠企业来源于中国境外

的应税所得已在境外缴纳的外国所得税，可

选择依照分国不分项或不分国不分项的原则

从居⺠企业的应缴纳中国企业所得税税款中

抵免。然⽽， 可抵免境外所得税不可超过其

境外所得按照中国 税法规定适⽤税率计算的

应纳税额。

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纳税年度中国的纳税年度按公历年计算。

汇总纳税的各机构、场所已在所在地主管税

务机关办理税务登记，并取得纳税⼈识别

号。

年终企业所得税纳税申报应于该年度次年的

5⽉31⽇或之前完成企业所得税应分季在⽉

份或者季度终了后15⽇内预缴。

其他要点 企业所得税纳税申报与缴纳

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个⼈所得税

在中国境内有住所的个⼈，或者⽆住所⽽⼀个

纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个⼈，

为居⺠个⼈，需就其全球收⼊在中国缴纳个⼈所

得税。

在中国境内⽆住所且在⼀个纳税年度内居住没有

满183天的个⼈，为⾮居⺠个⼈，仅需就其在中国

境内取得的所得缴纳个⼈所得税。⼀个纳税年度

中在中国境内居住不超过90天的⽆住所个⼈，其

境外雇主⽀付并且不由中国境内的机构场所负担

的薪酬可免于缴纳个⼈所得税。

个⼈

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36, 000

36, 000 ⾄ 144,000的部分

144,000 ⾄ 300,000的部分

300,000 ⾄ 420,000的部分

420,000 ⾄ 660,000的部分

660,000 ⾄ 960, 000的部分

超过960, 000

3

10

20

25

30

35

45

不超过

超过

超过

超过

超过

超过

超过

*居⺠个⼈综合所得应纳税所得额按照每⼀年度收⼊额

减除费⽤⼈⺠币60,000元以及专项扣除（按照国家规

定缴纳的社会保险费和住房公积⾦等）、专项附加扣

除和依法确定的其他扣除计算。

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年度综合所得应纳税所得额（ ⼈ ⺠币） 税率%

⾮居⺠个⼈

综合所得的个⼈所得税税率

⾃2019年1⽉1⽇起，居⺠个⼈取得的受雇所

得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使⽤费所

得，以上四种所得统称综合所得，按年综合计

税，以3%⾄45%的超额累进税率计算应纳个⼈

所得税：

⾮居⺠个⼈取得的受雇所得、劳务报酬所得、

稿酬所得和特许权使⽤费所得不进⾏综合计税

，按照所得项⽬分别计税， 以3%⾄45%的超额

累进税率按⽉或按次计算应纳个⼈所得税：

12

3, 000

3, 000 ⾄ 12,000的部分

12,000 ⾄ 25,000的部分

25,000 ⾄ 35,000的部分

35,000 ⾄ 55,000的部分

55,000 ⾄ 80, 000的部分

超过80, 000

3

10

20

25

30

35

45

不超过

超过

超过

超过

超过

超过

超过

年度综合所得应纳税所得额（ ⼈ ⺠币） 税率%

*⾮居⺠个⼈受雇所得应纳税所得额按照每⽉收⼊额

减除费⽤⼈⺠币5,000元计算。

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⼯资薪⾦所得

⾮综合所得

准予扣除的项⽬

个⼈所得税的⼯资薪⾦所得是指“⼯资、薪

⾦、 奖⾦、年终加薪、劳动分红 、津贴 、

补贴以及与任职有关的其他所得”。

雇主⽀付⽽与预期⼯作⽀出有关的（ 例如

娱乐或者出差⽀出 ）现⾦津贴须全额缴纳

个⼈所得税。 个⼈发⽣⽽与⼯作有关的费

⽤（包含：娱乐⽀出、俱乐部费⽤ 、本地

⻋⻢费、 报刊杂志⽀出、电话费等） 如果

不采⽤⽀付津贴的⽅式，⽽采⽤实报实销

的⽅式可以不缴纳个⼈所得税 。但需遵循

实报实销的⾏政程序，凭票报销。

专项附加扣除

1.⼦⼥教育，每个⼦⼥2000/⽉

2.继续教育，教育期间400/⽉

⼤病医疗，办理年度汇算清缴时在8万元限

额内据实扣除

3.

住房贷款利息或住房租⾦，贷款利息期间

1000/⽉，住房租⾦直辖市或省会1500/⽉

4.

5.赡养⽼⼈，⼦⼥共享分摊3000/⽉

6.3岁以下婴幼⼉照护，每个婴幼⼉2000/⽉

社会保险费、住房公积⾦、企业年⾦

公益捐赠⽀出，限额30%

商业健康保险，限额2400/年

个⼈养⽼⾦，限额12000/年

经营所得，个体⼯商⼾ 、境内注册的个⼈独

资企业及合伙企业的投资⼈或个⼈合伙⼈的

⽣ 产、 经营所得和个⼈对企业事业单位的

承包经营或承租经营所得等，以5%⾄35%的

超额累进税率征税。年应纳税所得额（ 收⼊

减去可以扣除的成本、 费⽤和损失等）超过

500,000元的部分，适⽤税率为35%。

2024年1⽉起，担任企业法⼈的个⼈，取得

经营所得收⼊，不得再按定期定额，或核定

定率⽅式计征其经营所得。

⾃2023年1⽉1⽇⾄2024年12⽉31⽇，对个

体⼯商⼾经营所得年应纳税所得额不超过

100万元的部分，在现⾏优惠政策基础上，

再减半征收个⼈所得税。

利息、股息、财产转让、财产租赁及偶然所

得这些所得通常以20%的税率征税。对符合

条件的部分所得可享受减免优惠。

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个⼈所得税以⽀付⽅为扣缴义务⼈。

居⺠个⼈取得的受雇所得由雇主按照累计预扣法

按⽉进⾏个⼈所得税预扣预缴 。年度综合所得

预扣预缴税额与年度应纳税额不⼀致的 ，由居

⺠个⼈于次年3⽉1⽇⾄6⽉30⽇向主管税务机关

办理综合所得年度汇算清缴。

符合特定条件的居⺠个⼈可免于办理综合所得汇

算清缴。

汇算需补税但综合所得收⼊全年不超过12万

元的

汇算需补税⾦额不超过400元的

纳税申报与缴纳

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其它税种

增值税⼀般纳税⼈

单位和个⼈销售或进⼝货物，销售服务、劳务、⽆形资产或不动产应缴纳增值税。纳税⼈类型分为⼩

规模纳税⼈/⼀般纳税⼈。对于增值税⼀般纳税⼈，在计算增值税应纳税额时，增值税进项税额可以抵

扣销项税额。增值税⼀般纳税⼈的适⽤税率⻅下表：

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城市维护建设税以纳税⼈实际缴纳的间接税（

即增值税及消费税）税额为计税依据。凡缴纳间

接税的单位和个⼈，都是城市维护建设税的纳税

义务⼈。城市维护建设税税率根据地区的不同分

为三档：纳税⼈所在地在市区的，税率为 7%；

所在地在县城、镇的，税率为5%；其他地区税

率为1%。对进⼝货物或者境外单位和个⼈向境

内销售劳务、服务、⽆ 形资产缴纳的增值税、

消费税税额，不征收城市维护建设税。

增值税⼩规模纳税⼈的适⽤税率：

2024年1⽉1⽇⾄2027年12⽉31⽇，增值税⼩规

模纳税⼈适⽤3%征收率的应税销售收⼊ ，减按

1%征收率征收增值税；适⽤3%预征率的预缴增

值税项⽬，减按1%预征率预缴增值税。

对于增值税⼀般纳税⼈，在计算增值税应纳税

额时，增值税进项税额不可以抵扣税额。

试⾏增值税期末留抵税额退税制度。纳税⼈符

合⼀定条件可申请退还增量、存量留抵税额。

消费税适⽤于⽣产和进⼝特定种类的商品 ，包

括 ： 烟、 酒、⾼档化妆品、珠宝、鞭炮、焰

⽕、汽 油和柴油及相关产品、摩托⻋、⼩汽⻋

、⾼尔夫球具、 游艇、奢侈类⼿表、⼀次性筷

⼦、实⽊地板 、电池和涂料。按商品的种类，

消费税可根据商品的销售价格或销售量计算应缴

的消费税。

教育费附加以纳税⼈实际缴纳的间接税（即增

值税及消费税）税额为计征依据按3%的税率征

收。凡缴纳间接税的单位和个⼈，都是教育费

附加的纳税义务⼈ 。对进⼝货物或者境外单位

和个⼈向境内销售劳务、服务 、⽆形资产缴纳

的增值税、消费税税额，不征收教育费附加。

地⽅教育费附加以纳税⼈实际缴纳的间接税（

即增值税及消费税 ）税额为计征依据按2% 的税

率征收 。凡缴纳间接税的单位和个⼈， 都是地

⽅教育费附加的纳税义务⼈。 对进⼝货物或者

境外单位和个⼈向境内销售劳务 、服务、⽆形

资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收地⽅教

育费附加。

⼟地增值税是对有偿转让或处置不动产取得的

收⼊减去“扣除项⽬”后的“增值收⼊”按30%- 60%

的超率累进税率征收的税项。

经营房地产开发的企业“扣除项⽬”包括：

• 取得⼟地使⽤权所⽀付的⾦额

• 房地产开发成本

• 财务费⽤

• 与转让房地产有关的税⾦

• 按照取得⼟地使⽤权所⽀付的⾦额和房地产

开发成本⾦额之和加计20%扣除。

转让旧房可扣除项⽬包括旧房的评估价格和转

让中缴纳的税⾦。

消费税

城市维护建设税

教育费附加

⼟地增值税

地⽅教育费附加

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增值税⼩规模纳税⼈

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关税

印花税

契税

房产税

⻋船税

船舶吨税

⻋辆购置税

中国准许进出⼝的货物，海关依照相关法律征收

进⼝关税或者出⼝关税。进⼝货物的增值税以及

消费税由海关在进⼝环节代征。

中国关税纳税义务⼈是进⼝货物的收货⼈、出⼝

货物的发货⼈和进境物品的所有⼈。海关进出⼝

商品归类是海关监管 、海关征税。

在中国境内书⽴应税凭证、进⾏证券交易的单位

和个⼈，以及在中国境外书⽴在境内使⽤的应税

凭证的单位和个⼈，应缴纳印花税。印花税税率

从借款合同⾦额的万分之0.5到财产保险合同保

险费的千分之1不等。实收资本营业账簿印花税

为万分之2.5。

⻋辆购置税是对在中国境内购买、进⼝、⾃

产、 受赠、获奖或其他⽅式取得的汽⻋、有轨

电⻋、 汽⻋挂⻋、挂⽓量超过⼀百五⼗毫升的

摩托⻋的 ⾏为，按⻋辆的计税价格的10%征

收。购置⽇期在2024年1⽉1⽇⾄2025年12⽉31

⽇期间的新能源汽⻋免征⻋辆购置税，其中，

每辆新能源乘⽤⻋免税额不超过3万元。

⻋船税是对所有在中华⼈⺠共和国境内的⻋辆

和船舶征收的⼀种税。每年按定额缴纳。通

常，载货汽⻋按其⾃重定额计税，⽽汽⻋、载

客汽⻋和摩托⻋按单位数量定额计税。船舶则

按其净吨位 定额计税。保险公司代扣代缴。

船舶吨税是海关代为对⾃中国境外港⼝进⼊境

内 港⼝的船舶征收的⼀种税。其所适⽤税率根

据船 籍不同分为优惠税率和普通税率。应税船

舶按照 船舶净吨位和吨税执照期限确定税率，

再乘以净 吨位计算税额。

房产税是对房屋和建筑物的所有⼈、使⽤⼈或

是 代管⼈按年征收的税种。其税率为房产原值

的1.2%。地⽅政府通常会提供10%到30%的税

收减免。另外，也可按房产租⾦的12%征收房

产税。上海个⼈房东私房出租单⽉租⾦10万元

以 下 ， 代 开 点 申 请 房 租 发 票 ， 综 合 税 率

2.381%。

⼟地使⽤权或房屋所有权的买卖 、赠与或交换

需按成交价格或市场价格的3%⾄5% 征收契

税。 纳税⼈为受让⼈。

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耕地占⽤税

环境保护税

城镇⼟地使⽤税 资源税

烟叶税

⽂化事业建设费

中国从2018年1⽉1⽇起，对在境内领域及海域

直接向环境排放⼤⽓污染物、⽔污染物、固体废

物和噪声的企业征收环境保护税。环境保护税采

⽤从量计征，即以应税污染物的当量或者排放量

作为计税依据乘以适⽤税额。

城镇⼟地使⽤税是对在城市、县城、建制镇 、

⼯矿区范围内使⽤⼟地的单位和个⼈征收的⼀种

税。税额是按年以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积乘

以地⽅政府核定的每平⽅⽶固定税额计算的。

耕地占⽤税是对在中国境内占⽤耕地建筑物、

构筑物或从事⾮农业建设的单位和个⼈征收的⼀

种税。税额是以纳税⼈实际占⽤耕地⾯积乘以

地⽅政府核定的每平⽅⽶固定税额计算，⼀次性

征收。

从事娱乐业、⼴告业务的单位和个⼈按营业额

的 3%缴纳⽂化事业建设费。开具⼴告服务发票

企业需要缴纳。

增值税⼩规模纳税⼈中⽉销售额不超过2万元

（按季纳税6万元）的企业和⾮企业性单位提供

的应税服务，免征⽂化事业建设费。

2019年7⽉1⽇⾄2024年12⽉31⽇，中央收⼊的

⽂化事业建设费，按照应缴费额的50％减征。

烟叶税是向在中国境内收购烟叶的单位征收的税

种。 纳税⼈按烟叶收购⾦额的20%向烟叶收购

地的主管税务机关申报纳税。

开采原油、天然⽓、煤炭 、盐、⾦属和⾮⾦属

原矿等⾃然资源，应就销售额或销售数量为依

据缴纳资源税，具体税率由国务院规定。现⾏在

10个省市开展试点征收⽔资源税，以从量计征

的⽅式征收。

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“六税两费”税收优惠

⾃2022年1⽉1⽇⾄2024年12⽉31⽇， 对增值税⼩规模纳税⼈、⼩型微利企业和个体⼯商⼾可以在

50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇⼟地使⽤税、印花税（不含证券交易

印花税）、耕地占⽤税和教育费附加、地⽅教育附加。

本公告所称⼩型微利企业，是指从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300

万元、从业⼈数不超过300⼈、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

其他税收优惠

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VALVALUE+

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增值税税收优惠

⾃2023年1⽉1⽇⾄2027年12⽉31⽇,对⽉销

售额10万元以下（含本数）的增值税⼩规模

纳税⼈，免征增值税。

⾃2023年1⽉1⽇⾄2023年12⽉31⽇，增值税

加计抵减政策按照以下规定执⾏：

允许⽣产性服务业纳税⼈按照当期可抵扣

进项税额加计5%抵减应纳税额。

允许⽣活性服务业纳税⼈按照当期可抵扣

进项税额加计10%抵减应纳税额。

残保⾦优惠

⾃2023年1⽉1⽇起⾄2027年12⽉31⽇，在职

职⼯⼈数在30⼈（含）以下的企业，继续免

征残疾⼈就业保障⾦。

其中：⽤⼈ 单位安排残疾⼈就业⽐例达到1%

（含）以上，但未达到所在地省、 ⾃治区、

直辖市⼈⺠政府规定⽐例的，按规定应缴费

额的50%缴 纳残疾⼈就业保障⾦；⽤⼈单位

安排残疾⼈就业⽐例在1%以下 的，按规定应

缴费额的90%缴纳残疾⼈就业保障⾦。

退役⼠兵就业

⾃2023年1⽉1⽇⾄2027年12⽉31⽇，退役⼠

兵从事个体经营的，⾃办理个体⼯商⼾登记

当⽉起，在3年内按每⼾每年20000元为限额

依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市

维护建设税、教育费附加、地⽅教育附加和

个⼈所得税。限额标准最⾼可上浮20%，各

省、⾃治区、直辖市⼈⺠政府可根据本地区

实际情况在此幅度内确定具体限额标准

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⼈社补贴

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创业组织初创期创业场地房租的补贴

申请对象：

创业组织租赁独⽴、合法的经营场所开展经营活动满6个⽉

申请条件：

创业组织法定代表⼈或负责⼈为本市⼾籍劳动者或持有《上海市居住证》或《上海市海外⼈才居住证》

的⾮本市⼾籍劳动者

创业组织签订租赁协议并⽀付房租，且⽆转租⾏为（创业孵化基地运营机构除外）

创业组织吸纳本市⼾籍⼈员就业并依法缴纳社会保险费。

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初创期创业组织社会保险费补贴

申请对象：

在本市注册登记3年以内的⼩微企业、个体⼯商⼾、农⺠合作社、⺠办⾮企业单位等四类创业组织

申请条件：

法定代表⼈或负责⼈为本市⼾籍劳动者，或持有《上海市居住证》《港澳台居⺠居住证》《上海市海外

⼈才居住证》或办理留学⼈员来沪创办企业享受优惠资格认定的⾮本市⼾籍劳动者；

创业组织吸纳劳动者就业满6个⽉；

⼩微企业、个体⼯商⼾、⺠办⾮企业单位按规定为吸纳就业⼈员缴纳城镇职⼯养⽼保险、医疗保险、失

业保险、⼯伤保险、⽣育保险；农⺠合作社按规定为吸纳就业⼈员以集体参保⽅式缴纳城镇职⼯的养

⽼、医疗保险。

创业组织社保缴费单位须与登记就业单位、申请补贴单位相⼀致。

补贴标准：

⼩微企业、个体⼯商⼾、⺠办⾮企业单位按本市缴费当⽉职⼯社会保险缴费基数的下限计算的养⽼、医疗和

失业保险缴费额中⽤⼈单位承担部分50%的标准给予补贴；农⺠合作社按本市缴费当⽉职⼯社会保险缴费基

数的下限计算的养⽼和医疗保险缴费额50%的标准给予补贴。每个创业组织可按吸纳本市劳动者就业且缴纳

城镇职⼯社会保险费核定补贴⼈数，每⽉社会保险费补贴⼈数以8⼈为限。

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产业孵化基地

产业政策：临港新⽚区打造以关键核⼼技术为

突破⼝的世界级前沿产业集群，聚焦产业链核

⼼环节、企业⾯临诉求痛点，以及\"国内空

⽩\"和\"卡脖⼦\"技术，以促进产业发展，⽀持集

成电路⼈⼯智能、⽣物医药、航空航天、新能

源和智能⽹联汽⻋、智能制造、⾼端装备等领

域重点项⽬优先在新⽚区布局。颁布了若⼲产

业政策，包括研发、技改的专项发展资⾦、所

得税按15%征收重点项⽬⼀事⼀议等专项⽀

持。

提供企业设⽴服务、投融资服务、法律顾问服

务、财税顾问服务、园区政策扶持服务

⼈才政策：新⽚区管理机构⼈才引进重点机构

推荐权、新⽚区特殊⼈才直接申报权、国内⼈

才引进直接落⼾和留学回国⼈员落⼾审批权;在

新⽚区⼯作2年以上的⼈才，\"居转⼾\"年限由7

年缩短为5年。其中，对符合新⽚区重点产业布

局的⽤⼈单位的核⼼⼈才\"居转⼾\"年限由7年缩

短为3年。对在新⽚区⼯作的境外⾼端⼈才国内

紧缺⼈才个⼈所得税按15%征收，

中国(上海)⾃由贸易试验区临港新⽚区

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VALUE+万流加 400-668-6367 23

临港科技城

东⽅美⾕临港南桥科技城

临港科技城，由上海临港科技创新城经济发展

有限公司负责开发，占地⾯积约7平⽅公⾥，位

于上海东南⻆、南汇新城主城区内，北靠上海

海事⼤学、上海海洋⼤学，东接滴⽔湖，西连

上海⾃贸区（洋⼭）和临港产业区。上海临港

科技创新城经济发展有限公司成⽴于2015年6

⽉，是临港集团落实“将临港建设成为具有全球

影响⼒的科技创新中⼼的主体承载区”战略、推

动临港打造“国际智能制造中⼼”的核⼼载体。

东⽅美⾕美丽健康产业园（东⽅美⾕核⼼区）

是2016年奉贤区委、区政府提出打造建设的，

是由原上海奉贤经济开发区⽣物科技园区转型

升级⽽来，园区⾯积5.95平⽅公⾥，⼤⼒发展

医疗器械加速器、医疗检验所、基因检测中

⼼、企业总部、研发设计中⼼、运营销售中

⼼、管理服务中⼼，不断整合优质资源，致⼒

将“东⽅美⾕”打造成为研发、制造、服务协同

发展， 最具活⼒的全产业链⽣物医药集群和⾼

端化、集聚化发展的⽣物医药创新⾼地。

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税收趋势分析

从“收税”到“报税”到“算税”，从“上机”到“上⽹”到

“上云”，从“经验管税”到“以票管税”到“以数治税”

的转变。

征管⽅式

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信息共享打破信息孤岛，税务与⼈社，银⾏，

⼯商，征信系统全⾯打通。实现企业相关⼈

员、企业纳税状态、企业登记信息，企业征信

信息联动核查的功能

跨部⻔信息流动

⼀⽅⾯落实普惠性税收优惠政策

⼀⽅⾯加强税收违法⾏为的惩治

对财税⼈员的专业性提出了更⾼的要求

征管思维

⾏业历经纸质化到电算化的变更浪潮后

⼜即将迎来从电算化迈⼊系统化、模块化、智

能化的新时代

⾏

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业趋势

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VALUE+万流加的服务范围

万流加在中华⼈⺠共和国境内经营的公司提供

⼴泛的税收及商业解决⽅案，包括：

提供以会计及税务服务为主的涵盖全部后台职

能的外包服务

包括公司财务职能外包、业财合规⽅案、税务

筹划落地、企业设⽴变更、疑难税收分解、扶

持政策申请在内的全⽣命周期、多维度体系的

⼀站式服务。

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本⽂仅为提供⼀ 般性信息之⽬的，不应⽤于替代专业咨询提供的咨询意⻅。

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