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目录

一、适用对象.......................................... 1

二、政策内容.......................................... 1

三、操作流程.......................................... 2

（一）享受方式........................................ 2

（二）办理渠道........................................ 2

（三）申报要求........................................ 2

（四）相关规定........................................ 4

四、相关文件.......................................... 5

五、相关问题.......................................... 5

（一）我公司为个人独资企业，是否可以申报享受“六税两费”

减免优惠？............................................ 5

（二）我公司如何判断是否可以按照小型微利企业申报享受“六

税两费”减免优惠？.................................... 6

（三）我公司是2020年度设立的企业，已完成企业所得税2021

年度汇算清缴，确定是小型微利企业，请问从何时起可以申报享

受“六税两费”减免优惠？.............................. 6

（四）我公司是2021年的新设立企业，尚未办理过汇算清缴，能

否申报享受“六税两费”减免优惠？...................... 7

3

（五）我公司为2022年3月新设立企业，登记为一般纳税人，当

月购买房产并申报缴纳印花税，能否享受“六税两费”减免优惠？

...................................................... 7

（六）我公司成立于2021年8月，属于一般纳税人，今年3月刚

刚完成首次汇算清缴申报，如何确定是否可以申报享受“六税两

费”减免优惠？........................................ 7

（七）我公司成立于2021年9月，属于一般纳税人，今年3月刚

刚完成首次汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业，3月按次

申报“六税两费”时是否可以享受减免优惠？.............. 8

（八）我公司已按规定享受了其他优惠政策，还可以继续享受“六

税两费”减免优惠吗？.................................. 8

（九）我公司同时申报享受“六税两费”减免优惠和重点群体、

扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育

费附加、地方教育附加，应当按什么顺序处理？............ 9

（十）我公司是分支机构，登记为一般纳税人，是否可以申报享

受“六税两费”减免优惠？.............................. 9

（十一）我公司为一般纳税人，申报2022年1月1日至6月30

日期间的“六税两费”时，如何判断是否可以享受减免优惠？10

4

（十二）我公司为小型微利企业，逾期办理或更正企业所得税年

度汇算清缴申报后，是否需要相应对“六税两费”的申报进行更

正？................................................. 11

（十三）我公司由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税

人，还能享受“六税两费”减免优惠吗？................. 11

（十四）我公司为增值税小规模纳税人，已符合增值税一般纳税

人有关规定，但是还未进行一般纳税人登记，还能按小规模纳税

人享受“六税两费”减免优惠吗？....................... 12

（十五）我公司“六税两费”的申报逾期了，是否还可以享受“六

税两费”减免优惠？................................... 12

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退税减税降费政策操作指南

——小微企业“六税两费”减免政策

一、适用对象

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。二、政策内容

（一）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、

直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增

值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅

度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花

税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附

加。

（二）增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法

享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、

耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享

受财政部、税务总局公告2022年第10号第一条规定的优惠政策。

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三、操作流程

（一）享受方式

纳税人通过填写申报表单即可享受减免优惠，不需额外提交资料。

（二）办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址

可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏

目查询。

（三）申报要求

1.小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇

算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇

算清缴后确定是小型微利企业的，除国家税务总局公告2022年第3

号第一条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次

年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6

月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确

定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

2.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁

止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额

3

不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可

按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止

行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过

5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税

两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳

税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享

受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不

属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税

两费”减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前

的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免

优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳

“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

3.登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期

办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，

按照国家税务总局公告2022年第3号第一条第（一）项、第（二）

项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六

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税两费”申报进行相应更正。

4.增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税

人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政

策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税

人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起

不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。

上述纳税人如果符合国家税务总局公告2022年第3号第一条规

定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可

申报享受“六税两费”减免优惠。

5.纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，

可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

（四）相关规定

1.小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合

年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总

额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳

务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季

度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

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全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳

税年度确定上述相关指标。

2.2021年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的，小型微利

企业的判定按照国家税务总局公告2022年第3号第一条第（二）项、

第（三）项执行。

3.2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳

税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31

日。四、相关文件

（一）《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”

减免政策的公告》（2022年第10号）；

（二）《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减

免政策有关征管问题的公告》（2022年第3号）。五、相关问题

（一）我公司为个人独资企业，是否可以申报享受“六

税两费”减免优惠？

答：个人独资企业和合伙企业，如果属于增值税小规模纳税人，

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可以申报享受“六税两费”减免优惠。（二）我公司如何判断是否可以按照小型微利企业申报

享受“六税两费”减免优惠？

答：小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行

业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超

过5000万元两项条件的，可在办理首次汇算清缴前按照小型微利企

业申报享受“六税两费”减免优惠；对于新设立当月即按次申报的，

则根据设立时是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过

5000万元两项条件来判断是否可以按照小型微利企业申报享受“六

税两费”减免优惠。（三）我公司是2020年度设立的企业，已完成企业所

得税2021年度汇算清缴，确定是小型微利企业，请问从何

时起可以申报享受“六税两费”减免优惠？

答：企业办理企业所得税年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，

可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”

减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年

办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受“六

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税两费”减免优惠。（四）我公司是2021年的新设立企业，尚未办理过汇

算清缴，能否申报享受“六税两费”减免优惠？

答：登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和

禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总

额不超过5000万元两项条件的，在办理首次汇算清缴前，可按照小

型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。（五）我公司为2022年3月新设立企业，登记为一般

纳税人，当月购买房产并申报缴纳印花税，能否享受“六税

两费”减免优惠？

答：登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和

禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超

过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报“六税两

费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。（六）我公司成立于2021年8月，属于一般纳税人，

今年3月刚刚完成首次汇算清缴申报，如何确定是否可以申

报享受“六税两费”减免优惠？

答：按规定办理首次汇算清缴后确定是小型微利企业的一般纳税

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人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六

税两费”减免优惠；确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理

汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”

减免优惠。新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月

及之前的“六税两费”的，也依据首次汇算清缴结果确定是否可申报

享受减免优惠。（七）我公司成立于2021年9月，属于一般纳税人，

今年3月刚刚完成首次汇算清缴申报，确定不属于小型微利

企业，3月按次申报“六税两费”时是否可以享受减免优惠？

答：不可以。根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六

税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2022年第3号）第一条第

（二）项规定，按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业

的一般纳税人，按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微

利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免

优惠。（八）我公司已按规定享受了其他优惠政策，还可以继

续享受“六税两费”减免优惠吗？

答：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享

9

受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免优惠。在享受优惠

的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。

原来适用比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计算的基数是

应纳税额减除原有减免税额后的数额。（九）我公司同时申报享受“六税两费”减免优惠和重

点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护

建设税、教育费附加、地方教育附加，应当按什么顺序处理？

答：纳税人同时申报享受“六税两费”减免优惠以及重点群体、

扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附

加、地方教育附加的，应先享受重点群体、扶持自主就业退役士兵创

业就业政策，再按减免后的金额申报享受“六税两费”减免优惠。（十）我公司是分支机构，登记为一般纳税人，是否可

以申报享受“六税两费”减免优惠？

答：企业所得税实行法人税制，由总机构统一计算包括汇总纳税

企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应

纳税额，以法人机构为整体判断是否属于小型微利企业。企业所属各

个不具有法人资格的分支机构，登记为增值税一般纳税人的，应当根

据总机构是否属于小型微利企业来判别能否申报享受“六税两费”减

10

免优惠。（十一）我公司为一般纳税人，申报2022年1月1日

至6月30日期间的“六税两费”时，如何判断是否可以享

受减免优惠？

答：2022年1月1日至6月30日期间，登记为一般纳税人的纳

税人，依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型

微利企业享受“六税两费”减免优惠。

从事国家非限制和禁止行业、登记为增值税一般纳税人的新设立

企业，根据申报期上月末是否同时符合从业人数不超过300人、资产

总额不超过5000万元两项条件判断是否可按照小型微利企业申报享

受“六税两费”减免优惠；对于新设立当月即按次申报的，则根据设

立时是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万

元两项条件来判断。

登记为一般纳税人的新设立企业，按规定办理首次汇算清缴后，

从次月1日至次年6月30日，依据汇算清缴的结果确定是否可申报

享受减免优惠；汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”

的，也根据汇算清缴的结果确定是否可申报享受减免优惠。

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（十二）我公司为小型微利企业，逾期办理或更正企业

所得税年度汇算清缴申报后，是否需要相应对“六税两费”

的申报进行更正？

答：登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾

期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，

按照《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策

有关征管问题的公告》（2022年第3号）第一条第（一）项、第（二）

项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六

税两费”申报进行相应更正。（十三）我公司由增值税小规模纳税人转登记为增值税

一般纳税人，还能享受“六税两费”减免优惠吗？

答：根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”

减免政策有关征管问题的公告》（2022年第3号）规定，增值税小规

模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再

按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。但是，如果你

公司符合小型微利企业条件，或者属于个体工商户，仍然可以据此享

受“六税两费”减免优惠。

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（十四）我公司为增值税小规模纳税人，已符合增值税

一般纳税人有关规定，但是还未进行一般纳税人登记，还能

按小规模纳税人享受“六税两费”减免优惠吗？

答：增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般

纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次

月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。（十五）我公司“六税两费”的申报逾期了，是否还可

以享受“六税两费”减免优惠？

答：增值税小规模纳税人逾期申报的“六税两费”税费款的属期

在2019年1月1日至2024年12月31日内，可申报享受“六税两费”

减免优惠；登记为一般纳税人的个体工商户逾期申报的“六税两费”

税费款的属期在2022年1月1日至2024年12月31日内，可申报享

受减免优惠；登记为一般纳税人的小型微利企业和新设立企业逾期申

报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2024年12月

31日内的，符合文件规定情形的，也可申报享受减免优惠。