奠基篇

冷

星 著

目录

浊酒明月心——中秋我们说会计....................................... 1

琅琊阁上话减税 ................................................................ 5

天一的“定位税”理论....................................................10

谈一谈，纳税筹划的“大师精神”.................................12

《猫鼠游戏》与纳税创新的源起.....................................16

我为什么要搞“学税咖”................................................20

“学税咖”与“读书匠”.........................................................25

财税学习中的“就这样”与“为什么”..........................29

对不起，请向“纳税创新”交认知税！..........................33

我为税收筹划代言（上） ................................................38

我为税收筹划代言（中） ................................................45

我为税收筹划代言（下） ................................................51

我为税收筹划代言（番外） ............................................59

让税收筹划沐浴在法治的阳光下（上）..........................64

让税收筹划沐浴在法治的阳光下（下）..........................71

对话“税收筹划”的本质（上）.....................................79

对话“税收筹划”的本质（中）.....................................84

对话“税收筹划”的本质（下）.....................................89

奠基——定义“纳税创新”............................................95

奠基——纳税筹划的进化之路.......................................101

目录

奠基——企业管理下，“商业模式”工具 ....................107

奠基——纳税管理下，“商业模式”工具 ....................113

奠基——打造纳税利益共同体.......................................119

奠基——导入“税收资产”概念...................................124

1

浊酒明月心——中秋我们说会计

冷

星 著

2

今年中秋的月亮是十五圆的，妻儿不在，邀老友家中做客。

月饼、鸭子、毛豆、芋艿我排开一桌，老友则带来毛蟹一

对，老酒两瓶。

我不善饮，只劝老友多喝两杯。老友不听，还是给我斟上

一杯。

我托起杯，瞥了一眼酒瓶，脱口而出：“会（kuài快）稽

山啊～”，但老友按住我的杯子，正色道：“再说一次！”。

我莫名问：“会—稽—山，怎么了？”

老友松了手，笑道：“朋友，别说你书读得多些，但我是

绍兴人！今天，你读错了！应叫会（guì桂）稽山，而不是

会（kuài快）稽山！”

我也笑道：“今天趁月圆兴高，我这个老会计就谈一谈会

计。”

我啜过一口酒，缓缓道来：“《史记》有记，在禹夏时代，

大禹王曾在江南茅山召开过一次诸侯会议，考评诸侯的功

绩。这次计功大会刚刚结束，大禹王便死了。当时，诸侯

3

们举行了隆重的葬礼，把他的遗体安葬在茅山上。为了纪

念大禹和他主持召开的这次会议，经诸侯商定，把茅山更

名为‘会稽山’。‘会稽者，会计也’，也就是统计功劳

的意思，而这个‘会稽’便是今天‘会计’的起源”。

老友瞪着眼，强咽下一口酒，茫然道：“我错了？！难道

老家人都错了！几百年，几千年？”刹那间，好像这辈子

白活了一场似的。

看了他的样子，我差点笑喷了，又补充道：“《周礼》有

云：月计曰要，岁计曰会。联系起来读曰‘kuài’”；清

代焦循针对西周‘会计’概念重新定议为‘零星算之为计，

总合算之为会（kuài：总计）’。经现代会计学家们研究，

夏代的会稽山的‘会稽’虽有记录核实之意，但尚未作为

财务核算专用。在西周前，人们表达‘开会’、‘集会’、

‘相会’之类的意思用的是“合”字；反映事物数量的增

加或数目字相加也用的是‘合’字。西周中后，人们便根

4

据“开会”及“会计”这两个方面的涵义逐步在摸索创造

新的字形，最后终于使这二方面的涵义从“合”字中分离

出来一个新字，就是‘会（kuài）’字，会计的‘会’字！”

老友听完，强咽了一大口酒就说：“我的天，一个‘会’，

看把你们当会计的给折腾的。我看你，老酒没喝两口，就

变成了会写四个‘回’字的孔乙己了。”

我叹道：“不错，我若生在那时也定是个穿着长衫站着喝

酒的痴子啊～”

一时兴起，酒意正酣，我取了酒杯，拉了老友，登上天台，

浊酒映月，一饮而尽。恍惚间，我分明看现了登临会稽山

的大禹王，看见了举杯邀月的李太白，看见了温月下酒的

林清玄，看见了在校园中擦肩而过的易庭源先生，还有那

个穿着长衫站着喝酒的痴子……

第二天老友说我昨晚喝醉了，我只能解嘲道：“我没醉，

只是累了，累了……

2013-10-08

5

琅琊阁上话减税

6

热播剧《琅琊榜》虽然架空历史、虚构剧情，但它却用素

描水墨之法，铺陈出一部大气磅礴且细腻精美的史诗级画

卷，其间有瑰丽的想象，也有飘逸的情致，更有厚重的格

调，给观众带来一种有别于其他历史正剧的审美体验，同

时它在人才培养、运筹管理等方面也给我们现代人启示良

多。

《琅琊榜》的大结局是，麒麟才子梅长苏以病弱之躯束甲

出征一扫北境之乱，大梁终得和平安定，梅高参最后远离

了朝堂权谋，留下一个百废待兴的天下给储君景琰，当然

算无遗策的梅公子定是不会完全坐视不管的，他还是给景

琰留下了可倚重臣——户部尚书沈追。在平定外乱、整顿

吏制之后，定要恢复民生和振兴经济，而“户部尚书”一

职为六部中户部的最高级长官，主要掌管国家经济，包括

户口、税收、统筹国家经费，相当于今日的财政部长，所

以日后沈追被重用是必然的。数年后，景琰贵为天子，大

梁国泰民安。

此时琅琊阁上，飞流为蔺晨泡茶，蔺晨会心一笑，将一只

茶杯递向身后屏风里的梅长苏。此刻“大梁”有明君景琰，

有能臣沈追，还有世外高人加持，定然是一派盛世，所以

在琅琊阁屏风里的梅公子也定然是微笑着的……

大梁是如何从百废待兴到国泰民安《琅琊榜》没有明示，

但我们仍可穿越一下，扮演一下琅琊阁屏风后的梅公子，

7

畅想一下在沈追治理下的“大梁盛世”的税收的故事。

当然在历史上“南梁”肯定不算是“盛世”，所以《琅琊

榜》也不会给我们具体描绘，作者只不过用明君盛世的大

结局，为“天下第一公子”的传奇故事画上个句号。但这

并不妨碍我们追寻一下中国历代盛世税赋制度，为虚构的

“大梁盛世”拓印出一个模糊的背影。

中国秦汉时期建立了较完备的税收法制和管理制度。汉初

的赋税承袭秦制，但鉴于秦王朝灭亡的教训，减低了田赋

的税率，先规定十五税一，以后又减为三十税一。汉初时

期减了农业税，再减人头税，进而再减徭役，促成文景盛

世。

唐朝在隋朝的基础上，以轻徭薄赋的思想改革赋税体制，

实行租庸调制。实现“有田则有租，有户则有调，有身则

有庸”。唐初施行租庸调制运作良好，对唐王朝的兴盛及

农业生产的发展到了推动作用，人民生活安定，国家收入

稳定，成就贞观盛世。

康熙五十年，清廷实行“孳生人丁，永不加赋”政策，将

全国丁银总额基本固定，从中央到地方不得随意增加，使

农民负担相对稳定，逃亡人口减少，农业空前发展；而乾

隆在位60多年中，还出现过多次“天下无税”年，朝廷将

各省钱粮全行蠲免，终成康乾盛世。

遥想当年正励精图治的新君景琰和尚书沈追若向琅琊阁主

8

索求兴国良策时，想必也会得到琅琊阁传出的“减税”锦

囊。一般来说，在王朝更迭之初或战乱平息之时，新政权

都会实行不同程度的减税政策，恢复生产，以利民生。

我想收到锦囊的新君景琰也会欣然首肯，最后“大梁盛世”

方成。

但纵观古今中外，“减税”二字，说时易，写也不难，但

真切做到，又达成良好预期，却难上加难。以当今中国为

例：今年 9月 15日财政部公布，8月份全国一般公共预算

收入9671亿元（其中税收收入7539亿元），比上年同月

增长 6.2%；9月 28日据统计局公布， 8月份规模以上工

业企业实现利润总额 4481.1亿元，同比下降8.8%，降幅

比7月份扩大 5.9个百分点。由此可见，在当前经济总体

下行压力之下，我国的财政收入还是“逆势”上行的，所

以说财政收入仍是持续保持增长态势，只是增长幅度降低，

这是经济增长放慢的印证。

据“2014年世界银行公布的各国总税率图表”显示：中国

总税负率（是指总体税收占商业利润的百分比，是企业减

免掉法律允许部分之后必须缴纳的税额占商业利润的比例）

为 64.6%，排名第 19位。当然肯定会有人说：实际上没这

什么高，是统计口径出了问题！众所周知中外经济数据的

统计口径可能永远不能统一，但我国的总体税负率在亚洲

排位稳居第一，且远超大多数发达高福利国家是不争的事

9

实，所以当前中国仍存在着很大的减税的空间和必要！

凤凰台上忆吹箫，琅琊阁上话减税。励志权谋神剧《琅琊

榜》已经落幕，但中国的新一轮税制改革才刚刚开始……

2015-10-16

10

天一的“定位税”理论

11

1.在公众认知中开创并占据一个概念，只做第一，不做第

二；

2.开创一个概念，相当于搭建了一个公用设施。所有使用

它的人，理所应当给你交税；

3.收税的方式不是现金，而是他们对你开创地位的确认和

传播。

综上，

第一，开创概念的公共性、服务性越好，则“定位税”越

多；

第二，最终收益不仅取决于定位税的多寡，还取决于转化

能力的强弱。

2016-03-10

12

谈一谈，纳税筹划的“大师精神”

13

问：冷老师，当前几乎所有的主流媒体对“纳税筹划”都

保持着“非正面”的表态，而你在讲课中总是花大量的时

间以纠正大家对“纳税筹划”的认识，你认为你这种努力

会成功吗？

答：对不起，如果真是要“纠正”什么，那我首先要纠正

的就是你提的这个问题本身。我从不试图去纠正谁谁的观

点，因为我本人并不代表“正确”。相反，尊重他人的独

立思考和自由表达正是我一直在努力做的事情。如果，当

听见有人对“纳税筹划”有着不同的意见时，我所要做的

是正确地表达我的观点，并将依据及事实完整地呈现出来。

最近我关注了两篇文章。一是，《税收筹划要当心，这样

的“馊主意”会害了你哦！》。对于这篇文章，我会另作

《正解税收筹划》一文，以排除该文中筹划方案的故障，

以求实现“最经济”的筹划方案创新。还有一篇是，《筹

划大师的“手段”》。该文介绍了用“非公平增资”进行

个税筹划的方法，非常值得大家进行延伸学习。但对我来

说，该文章的标题比内容还有“意义”。因为，它将“筹

划”与“大师”放在了一起。不能不说，这是一个缺乏大

师的时代，所以才有了文中“大师”的出现。

我生于湖北，湖北有巫山，巫文化是楚文化重要的一部分。

家父学西医，小时候，父亲对我说，他不信中医，因为巫

14

医不分，“医”的繁体字为“毉”。后来我知道，中国古

代医学也包括巫术、巫蛊、方术等在内。医生与巫师的职

责与身份在蒙昧时代有许多交错、重叠的地方，这也是“医

巫同源”由来。在西方医学没有流入中国以前，基本不用

中医这个名称，而一般通用汉医称呼。再后来，巫医肯定

又是分家的，若中医通指汉医，那至少是在中国汉代以后，

巫与医是分了家。这样一来，华佗是生于汉代，那华佗就

是医，但扁鹊生于春秋，那扁鹊岂不是巫？！

想想，我自己都不信了。扁鹊肯定是医生，更是医祖，是

大师。历史上的扁鹊是一位朴素的唯物主义者，一生都在

与巫医巫神作斗争。每到一处，他都向人们宣传科学思想，

劝导人们信医勿信巫，以免枉送性命。我不学中医，所以

不再妄议了。但知道我纳税筹划理论的朋友自然知道，我

要说的意思。

今年李总理作政府工作报告时，又提到了屠呦呦，她是一

位获得西方的医学大奖的中医。获奖后，她自然成为人们

心中的大师。而我认为，不是在获奖之后，而是在获奖之

前，她就已经是一位大师了。

她在卡罗林斯卡学院讲演时说：我唯一的追求是，抗疟、

治病。我喜欢宁静，蒿叶一样的宁静；我追求淡泊，蒿花

一样的淡泊；我向往正直，蒿茎一样的正直。

这就是“大师精神”。而纳税筹划的“大师精神”又是什

15

么呢？纳税筹划的目的是让纳税人掌握了合法的减轻税负

的手段，从而放弃采取非法手段减轻税负。所以它自然也

是宁静、淡泊、正直的。它不是一朵灵芝，用于起尸还魂，

它是一株青蒿，用于治病救人。纳税筹划，不是纳税人的

义务，也不是纳税人的权力，而是纳税人的基本责任。只

要纳税人存在，纳税筹划就会存在。我坚信，在不远的将

来，它在人们心中定会完成从“巫”到“医”的华丽转身…..

公元1501—1504年，米开朗基罗花了近4年时间雕刻出

大卫像。完成后，他说：大卫被禁锢在这块大理石中，我

只是将其释放出来而已。

当然，米开朗基罗也是大师！

2016-03-11

16

《猫鼠游戏》与纳税创新的源起

17

问：冷老师，你说纳税创新中理念创新比技术创新还重要，

在当前完善的税制环境下，你所谓的筹划理念还有创新空

间吗？又是什么，触发你去搞纳税创新的？

答：是的，谈到纳税创新的源起，我必须提到一部电影—

—《猫鼠游戏》，又名《逍遥法外》（Catch Me If You Can），

讲述了FBI探员卡尔（汤姆·汉克斯饰）与擅长伪造文件

的罪犯小弗兰克（莱昂纳多·迪卡普里奥饰）之间进行的

的一场场猫抓老鼠的较量的故事。该片由斯皮尔伯格执导，

梦工场于2002年出品。这时的莱昂纳多，离他拿到“小

金人”还有14年。

我很喜欢莱昂纳多在剧中的演绎，但我很更欣赏剧中，老

弗兰克说的一段话，他说：两只小老鼠掉进了奶油桶，第

一只很快就放弃了被淹死了，第二只却不放弃。它猛烈挣

扎直到奶油搅拌成了黄油然后爬了出去。先生们，在这里

我想说，我，是那第二只老鼠。

纳税创新，实际上就是“纳税筹划的创新”，它与“纳税

筹划”并没有本质的区别，只不过它是纳税筹划的升级版。

而我之所以，钟情于“纳税创新”一词，主要是因为我想

在传统的“纳税筹划”领域里寻求突破，具体来说纳税创

新应包括两部分内容：

一是，纳税筹划技术的创新；

18

二是，纳税筹划理念的创新。

相对而言，我认为筹划理念的创新，远比相对筹划技术创

新更重要。因为，正确的筹划理念是纳税创新的坚固的基

点，没有了正确的筹划理念的支撑，纳税筹划只会在贪欲

的漩涡中沉沦。如果纳税筹划是一湖水，有人向里面排污

水，有人向里面注清流。

湖边的人看见，湖里面的水漆黑一团，就说这是一个“坏”

的湖；但若湖边的人看见，湖里面的水清澈见底，就说这

是一个“好”的湖。而此时，我们要做的最主要工作就是，

引清泉而荡浊流。

另外，我还非常欣赏，北京大学法学院刘剑文教授在《财

税法功能的定位及其当代变迁》一文中对“财税法功能的

理论检视”的表述。他说：在我国，由于经济学对财政的

研究起步较早，而财税法学则发端较晚，故而学界长期以

来只偏重研究经济层面的“财税职能”。因此，学界多见

有“财税职能”的研究，而罕见对“财税法功能”的探讨。

一是社会财富总量不断增加，二是私权利保护不断加强。

与此同时，财税法的立场也从权力本位走向权利本位，从

“管理”转向“法治”，从“治民之法”转向“治权之法”，

从最初服务于财政权的技术工具演变为控制和规范公共财

产权以保障和实现私人财产权的“理财之法”、“强国之

道”。进一步看，作为“公共财产法”的财税法，以“公

19

共性”和“财产性”为特征，将纳税人从调控受体变成了

平等对象，使财税法摆脱了冰冷、单向的对抗属性，营造

出一种合作的财税文化，而这种良性互动的国民关系对于

法治国家、法治社会的建设至关重要。在依法治国的全景

蓝图中，如果我们能够正确认识财税法的功能，充分发挥

其对于治国安邦的基础性作用，那么或可由此探索出一条

温和、有效、渐进的法治财税路径。

我认为，作为一个税法学者，有责任引导企业纳税人利用

纳税筹划工具进行纳税管控，从而实现对私人财产权的保

障；另外，我们还要让纳税筹划成为税企沟通的日常语言，

让纳税人通过纳税筹划与税务局平等对话，从而让纳税人

摆脱野蛮的非法对抗，以营造出和谐的税企关系。

最后，还是套用《猫鼠游戏》中小弗兰克的一段台词，他

说：绝对可以。两只小老鼠掉进一个奶油桶。第一只老鼠

很快放弃了，淹死了。而第二只老鼠没有，他一直努力，

直到把奶油搅拌成了黄油，然后它爬了出来。阿门。

我相信人来到这个世上，都是有“使命”的，一部分人的

使命是为世人所公认为“对”的事情，而努力一生，最后

功成名就；而另一部人的使命则是为了改变世人对“对与

错”的认识，而努力一生，但默默无闻。而我选择做后者，

而这就是“纳税创新”的源起。

2016-03-20

20

我为什么要搞“学税咖”

21

在回答，为什么要搞“学税咖”，这个问题之前，非常有

必要介绍一下，我本人。

说来十分惭愧，我只比搞“锤子手机”的罗永浩小十个月，

但比搞“罗辑思维”的罗振宇还大上两个月。提起前面的

“二罗”都已是学习社群的大咖，本来不想傍他们，或借

他们的光，只是想拿来强调一下，我已虚度了多少好光阴。

几乎每次在讲我国增值税沿革时，我总会有意无意地说，

1994年《增值税暂行条例》实施，同年冷老师大学会计专

业毕业。因为，这是仍为“非著名”财税自由讲师的我，

唯一能聊以自慰的地方。

当然，正是由于“非著名”财税自由讲师的身份，我才得

以有更多的时间去学习……

记得某次政府委托的公开课后，一位税局的领导“指示”

我说，你们搞财税的老师，就是要教纳税人依法纳税，也

就是一分不多缴，也不少交一分的税。可是，我没回他的

话，因为与“税”打了二十多年的交道后，我本人仍很难

达到这个“要求”。因为，要求纳税人“依法纳税”之前，

还应有税局“依法征税”为前提，否则“纳税人该缴多

少税”本身就是一个谜题。而且是学税越久，这个问题我

就越没自信能回答得确切，所以只能再埋首学习，不舍昼

夜。也渐渐地成由“教书匠”变成了“读书匠”。

好了，说完了我，再说“学税咖”是啥玩意儿？！

22

财税人自己知道，我们是很“苦”的，其中一“苦”，就

是“追政策”之苦。即使你是财税科班出身，就算你已站

在财税岗位上，也总要考个啥证之类的撑腰壮胆，什么职

称证、执业证之类云云。可怜的你历经八十一难，一番风

雨兼程之后，捧上了一个或几个本本之后，便可高枕了吗？

不，答案多半是：不是！因为，现实往往是，纸面上的财

税知识与实操上的财税知识，往往是两张皮，不是一回事，

我不评价，这是国情，其中之苦大家都懂的。

所以搞财税的，就是这命！

这时，财税人又调头去报各类学“实操”的班。钱多的去

面授，钱少的上网课，但就算你敏而好学，且学而不倦，

可不幸的是，实操班刚刚上完没仨月，政策又变了！是的，

是又变了，仨月前刚变过的，这个月又变了。好了，就有

了一脸笑咪咪的培训老师们，看着一脸苦瓜像的你们。真

个是学无止境，政策持续地变，老师不断地教，学员不停

地学，无休止地虚耗生命与金钱，且至无穷……

身处互联网的时代，一个新政策、一个新规定，老师与学

生几乎同时知道，是个老师就敢来“解读”一番，他在

说，你在听，凭什么？（冷老师从不搞“解读”或“预测”

之类，因为我没那个权力和能力，因为我心虚，但我又喜

欢与学员研讨新政策，尤爱学员对新政策的“吐槽”，尤

喜客户对我方案的“挑刺”，因为我的很多税筹方案就是

23

大家被这么吐着、挑着，被激发、创新出来）。

但话说回来，老师与学员之间还是有区别的，同样的政策，

老师理解的深度和高度，往往强于学员。通俗点，就是老

师的“学习力”强于学员，仅凭这一点，你是学员，只有

付费听课。

但老师也是打学生走过来的，他们的“学习力”并不是与

生俱来的，而这个“学习力”则是由一系列的学习方法和

学习思维构成的。所以我个人认为，教学生学习税收政策

的方法，比解读税收政策本身还重要，所以我要求学员在

听老师解读税收政策的同时，更重要的是要学会梳理老师

理解税收政策的思路与方法（所以我一定要在PPT里将案

例的出处及税筹模型列示给大家）。

我一直认为，一个老师所教学生超越了老师，才是这个老

师最大的成就！

而这正是我组建“学税咖”读书会的初衷！

所谓“学税咖”，就是把一帮学习财税的人聚在一起开个

“派”，在这里虽然没有“税咖”，但我们能紧跟“税咖”

的学习脚步。这个“派”放在线上，就是共享学习社群，

这个“派”放在线下，就是互助学习沙龙。

我们可先从剖析一本财税畅销书或一则经典税案入手，研

讨财税大咖们的“治学方法”，重谋“渔”，次求“鱼”，

并从中体味探索真知的乐趣。所以在“学税咖”里，可能

24

没有你想要的直接答案，但我们一定要求会员们亲自交流

学税感悟与心得。最终，让“学税咖”的会员们，从知识

产品的需求者，变成知识产品的生产者！从知识产品的付

费者，成为知识经济的受益者！

好了，别再徘徊，来“学税咖”读书会，踏上财税学习新

旅程！

2017-03-26

25

“学税咖”与“读书匠”

26

我还在海南度假，就有学员微信问，冷老师，你在《我为

什么要搞“学税咖”》提到，你要做“读书匠”。这个“读

书匠”是什么？你搞“学税咖”与“读书匠”又有什么关

系？

在回答以上两个问题之前，我得先向大家介绍以下两篇文

章。

一、

“罗辑思维”联合创始人脱不花的《如何愉快的杀死

一头网红》

该文提出，当前内容生产可以分为两类：一是，“杀时间”

即用户希望更有趣的、更搞笑的，更嗨的来度过自己的时

间，二是，“省时间”即当大家时间有限的情况下，怎么

在最短的单位时间内给我提供更多的资讯、信息和知识。

过去是要解决人如何走向世界的问题，现在解决的是世界

呼啸而来。每天一睁眼打开手机，或者大家手机都不关了，

只要把微信一激活，整个世界呼啸而来，所有的信息、所

有的资讯、所有的问题推到你的面前。

二、衮绣税研丁锋的《“AI+税务”呼唤首款机器人税务师》

该文以“机器人律师”为例，为大家介召了一项真实存在，

并且足够实用的人工智能技术——机器学习（Machine

Learning, ML）。DoNotPay，它是世界上第一款律师机器人。

用户们可以登录DoNotPay网站，点击自动服务系统，网

页会跳出即时聊天软件，用户在软件上就可以与机器人聊

27

天，用户们可以问他们相关的问题。ROSS机器人律师拥

有IBM Watson的超级计算能力，你可以咨询ROSS一项13

年前的含义不明的法庭裁决，ROSS不仅会立刻为你找出相

关案例，还会以平实的语言向你解释这项旧的裁决对目前

你手上的案子有何参考之处。最后，作者还指出，现在，

“AI+税务”已经出现曙光。

不知道大家注意到没有，第一篇文章说的是，人们面对海

量的信息需要一种“省时间”的学习方式，而第二篇文章

就给大家提供了一种叫做“机器学习”的方式。由此可见，

在不远的将来，面对澎湃而来的全新知识，可能没人能敢

称自己是教书匠或老师，而只能心甘情愿地沦为一个个向

机器学习的学生。其实，就算是现在我们大多数的培训师

或老师，也是或一直都是向书本或机器学习的学生，只不

过我们花的时间比学生更多、学习范围比学生更广、学习

环境比学生更优、学习效率比学生更高罢了。但在未来这

一切“优势”将被进先的智能化技术所“抹平”，大家都

是机器的学生罢了，而再无多大差别！所以，本人现在就

提前认怂，我只是个“读书匠”罢了，并在不远的将来，

会败在一个个“机器怪兽”手下。但“认怂”不等于“认

输”！我找了几个不同领域，但又志同道合“读书匠”一

商量，决定做个“学税咖”读书会，用人的智能挑战人工

智能，让各会员异地、集中、高效地过滤财税信息，实现

28

交互式学习，并为创新知识产品提供素材。

2017年我冷星考核自己的目标，不是为大家在线上或线下

讲了多少多少天的课，而是与大家在“学税咖”读书会里

一起分享了多少好的财税书籍和文章。

最后，我要说的是，这里没有老师，因为这里没有学员。

这里不重在回答财税问题，但这里却能找到解决财税问题

的方法。这里虽然没有财税大咖，但有一群专注生产财税

知识产品的“读书匠”！

2017-03-26

29

财税学习中的“就这样”与“为什么”

30

前一阵子大家都在网上谈“增值税税率简并”的事，业界

大咖们也都跟着一篇篇地发文章，猜这个税率该如何并，

那个税率该如何简，简并之后，税率又有几档，分别又会

是多少，一时间“标答满天飞”，猜得个不亦乐乎，你问

我答，何等欢腾，翘首以盼，最后的“开奖”结果。当然，

这个奖金是没人肯给的，但若有幸言中者，定又会被传为

业内佳话，并以充谈资。

其实，“增值税税率简并”一事本身就是旧闻，其调子早

在2016年5月1日之前就定了性，而本次旧事重提，也

没见有多少实质性的“新亮点”。但即便如此，也引来如

潮热评与竞猜，实属意料之外。

当然，我也免不了俗，在相关微信中留言道：

我们纳税人都早已习惯了“猜”税率，而不知可以“定”

税率。

有朋友反唇相讥道：那你就定一个吧。

我回复：我是定不了的，还是留给“人大”定吧……

记得我大学毕业那年，是1994年，恰逢《增值税暂行条

例》实施，增值税基本税率定为17%。

实习中的我，打长途电话给老师，问：增值税税率为什么

定在17%呀？又尴尬，又除不尽的，为什么不定15%、16%、

18%或20%呢？

31

老师在电话那头沉吟了片刻说：这是政策制定专家，根据

我国和国际增值税情况综合测算出来的。

我说：那是不是，这个17%的税率还会随着我国或国际经

济形势的变化而变化呢？

那头的老师可能真有啥急事，随口说了句：也不排除这种

可能，就这样吧。

便挂断了电话……

但经过多年以后，我也成了财税老师，但再也没有一个学

员，像当年的我一样，问这样一个“傻傻”的问题。其实，

这样的傻问题，我还有一大堆，如：

既然增值税是价外税，又不影响利润，且最终是由消费者

负担，那讨论其税率高低，又有何意义呢？

主观原因造成增值税专用发票逾期的，为何不能抵扣？期

限为什么不能再延长一些呢？

若增值税发票认证，也不能验证发票真假，那我们为什么

还要认证呢？

为什么一些发达国家，不用增值税专用发票，增值税也能

收得上来？

借款利息的进项，到底是因为什么，不能抵扣？

……

有时候，我们面对一些财税难题，总也找不到解决的办法，

32

就有意无意地，习惯性地，摆出一副“就这样”的表情，

从而让自己一次次，丧失多问一次“为什么”的机会，

最终，也总与正确的东西失之交臂，

还不忘随手给自己找一个说，“就这样吧”的新理由。

前不久正好看到的一句诗，他的作者是英国著名的作家和

诗人托马斯·哈代（即《苔丝》的作者）的《战后的平静》，

这里面有一句话：

“世故笑着说，就这样。而天真却不停地在问，为什么？”

当然“世故”并不代表恶，“天真”也不代表善，

它也不是某一个人或者是某一个行为的定性判断，但它定

是我们一系列选择的后果。

如果你总对自己、对这个世界说“就这样”，

那很可能，你的世界就会沦为“就这样”的世界，

但如果你不断地在心里问，为什么？

然后遵从自己的内心，去寻找对的答案，去行动，

并不断地问为什么，那你有可能，就会成为一个善良的人，

并且因此改变这个世界。

声明：本文某些文字抄袭于“罗辑思维”第 200期《超级

个体》的部分内容

2017-03-26

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对不起，请向“纳税创新”交认知税！

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从百度百科上查，“认知税”一词，源自于罗振宇的2016

年的跨年演讲，但我知道“认知税”这个概念不是罗胖首

先提出来的。其实，早在2016年2月，张天一，在他的

《跟孙中山先生学品牌三板斧》一文中，提出了“定位税”

的说法，后来罗胖在其微信进行了总结，翻译成“人话”，

就是：

1.在公众认知中开创并占据一个概念。只做第一，不做第

二。

2.开创一个概念，相当于搭建了一个公用设施。所有使用

它的人，理所应当给你交税。

3.收税的方式不是现金，而是他们对你开创地位的确认和

传播。

后来我又将这段宝贵的文字，收录进了我的博客。

没办法谁叫人家罗胖比人家张天一“红”，认知度更大，

个人IP更大呢？理论还是那个理论，将“定位税”换成“认

知税”，就成了罗胖首发“认知”，逼得我在用“认知税”，

这三个字时必须，必须提到罗胖，从而免费为他传播，向

他交认知税，想想，牙就紧紧的。

当然，罗胖还自创了一个“新认知“——即“知识服务商”。

他利用2016年跨年演讲，通过深圳卫视，向全世界，向

整个互联网，宣布了专属于他和他的团队一个新认知。他

的原话是这样的：

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在这儿，我要宣布一个认知，求大家帮一个忙，我和我创

业的团队，

我们立誓要做中国最好的“知识服务商”，这个词，我提

的，这个认知，不好意思，我占了。

拜托大家，这个时候把我现在无耻的样子和背后的这一屏

字，掏出手机，拍张照片，拜托你们，发到朋友圈，怎么

骂都行。

多年之后，当这个认知真的长成了参天大树，你就拍着胸

脯说，当年是我帮罗胖把这杆旗插到这个高地上的，谢谢

各位。

……

这时又会有人问：你说了半天，罗胖和他的新认知。这与

你有关系吗？

好了，回到正题。

就拿我的专业“税收筹划”为例，“税收筹划”就是一个

大大的认知。虽然，这个认知到目前为止，在中国境内，

由于种种客观的和主观的原因，没人能去或敢去准确地去

定义它，所以这个“认知”没人认领，而这个认知税，也

没人敢去收。但不可否认，我们中间很多人都围绕着这个

认知进行工作，“税收筹划”这个词创造了巨大的经济价

值，也养活了不少人，其中包括我和我全家！

再后来，我对“税收筹划”和与之相关近似的认知，如“纳

36

税筹划”、“纳税规划”等等，进行了深入的分析对比，

还是认为从纳税人的角度来看，“纳税筹划”这个词更接

近于我们工作的状态及本质，但无奈“税收筹划”，这个

认知的公众辨识度更高，官方引用更多，所以直到今天，

它还被广泛地、被实际运用着。当然，我也是一边反对着，

也一边“被迫”地使用着，这个看起来，非常不专业的认

知。但这不是终局，我在尽可能地场合，用“纳税筹划”

一词代替“税收筹划”这个陈旧、非标准认知。后来，经

过长久摸索，我终于找到了一个新概念，一个专属于我的

新认知——即“纳税创新”。

当然，我的这个“纳税创新”，与当前税局所提出的“纳

税服务方式创新”，属于两个不同层次的两个内容，在此

我就不赘述了。

现在，关键时刻到了，

请允许我向自己提问：冷星，你的“纳税创新”具体指什

么？

冷星，则认真地说：我们纳税人所要做的不是去试探税收

政策的边界或弹性，而是去探索合法（不仅包括税法）的、

新的商业模式，而这种新模式的税利比（总税负与净利润

之比）是最优的，而这种探索过程，我称之为“纳税创新”。

当然，在本文结尾，我还必须模仿一次“罗胖体”宣言：

37

在这儿，我要宣布一个认知，求大家帮一个忙，我和我创

业的团队，

我们立誓要做中国最好的“纳税创新社群”，这个词，我

提的，这个认知，不好意思，我占了。

对不起了各位，从今天开始，从看到或听到这段文字开始，

请向“纳税创新”交认知税！

拜托大家，这个时候把我现在无耻的样子和抄袭来的文字，

发到朋友圈，怎么骂都行。

多年之后，当这个认知真的长成了参天大树，你就拍着胸

脯说，当年是我帮冷星把“纳税创新”这杆旗插到这个高

地上的，谢谢各位。

并承诺，当我拥有了这个认知之后，我们会在时光的隧道

里爬行，跟着这个孩子，不负你们的嘱望和期待，用我们

尽其所能的方式，把这个认知，把这个孩子养大。谢谢各

位。

这时又会有人说，唉，你说你创新，你还不是抄人家罗胖

的东西吗？

即便如此，我还是要“无耻”地说，因为我也胖，因为我

也有小目标，因为我与罗胖是同龄人，因为我也善于利用

前人的认知进行创新！

2017-03-28

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我为税收筹划代言（上）

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我为税收筹划代言：

反对“税收筹划”，也不能太任性！（上）

昨天，我一上班，保洁大姐，就神经兮兮地给我说：冷主

任，我打下了一架轰炸机？

我诧异道：你，打下，轰炸机！

但见她，自豪地摊开手掌……

可惜的是我没见到轰炸机，只看到她手中的一滩子——蚊

子血。

我呵斥道：开什么玩笑，这是什么轰炸机？！

她一脸天真地说：这就是轰炸机，嘛~~

我还想说点什么，路过的同事拽拽我的衣服，说：你没事

做吧，理她？！

我想也是。

当然，这个段子是虚构的，虚构就是虚构，是当不了真的，

其实我只是想说明一下我的观点，但也有人会说，你说你

的观点可以，但你也不能拿保洁大姐开涮呀，干保洁的又

不都是十三点！在此，我声明我对保洁同志们没有成见，

只是编个段子想说明些问题，但是如果说有的保洁同志们

仍不能放过我，也请编个段子，涮我一下，我会笑纳的。

今天，离5月10号也有十天了。在十天前，我在微信里

读到了张钦光老师的《税收筹化（划），这样任性，好么？》

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一文，颇有一些不同的看法。当即，我就给张钦光老师留

言说：我认为反对税收筹划是否也不能太任性。并说，我

要写上一篇，为税收筹划维权。最后，我还留言说：我叫

冷星，真名。

当然，我既然说了，还是要做到的，当晚我就写下了好些

文字，然后“静等”。

你问，等什么？我等两类人到场。

一是，等继续追捧《税收筹化，这样任性，好么？》的朋

友来站队。因为没有他们的参加，这件事可能就也一风吹

了，枉费我写下这样一大段文字，那真是个不值得。当然，

我也等到了，抛开那些跟贴的、起哄的、叫好的不说，其

中具有代表性的有徐战成老师的《税收筹划雷区：教人虚

开发票涉嫌传授犯罪方法罪》。观众朋友们，看加戏了，

升级到“犯罪”层面上了，标题劲爆，值得一看。

二是，等《税收筹化，这样任性，好么？》所提到的那几

位大咖的出现。十天过了，我没见到谁出头认领这个“财

税大咖”或“金牌大咖”的。没办法，只有轮到我这个非

著名财税讲师出场，为“税收筹划”维权，为它说上几句

公道话。请注意，我不是为某某人维权，我是为“税收筹

划”维权！当然，也有人说，你不就是想也混个“金牌”

或“大咖”啥的叫叫。哈，巧了，正合我意。谁叫那些“金

牌”们或“大咖”们不吭声呢？

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最近一次，我在广州的税收筹划课上，有学员当面问我：

冷老师，你的筹划方案我认为是没有问题的，但是你难道

不怕税务局质疑吗？我说：一个人对自己所不了解或不信

任的事质疑是正常的，我们纳税人有时会不会还对某些税

收政策也质疑呢？目前，在国内“税收筹划”本身就是一

件充满争议的事，我们税筹人不会因某些人的这样或那样

的质疑，而不去做税收筹划。而我们做与不做税收筹划的

关键在于，是看我们所做的事是否符合税法或相关法律。

而另一方面，我们也要审视质疑者的指责或指控是否具有

税法或相关法律的依据。

好了十天过了，我等过十天了，现在我要为“税收筹划”

维权，我要为“税收筹划”代言。

当然，不排除某些观众心中甚是不服，不要紧，你也来，

加入到为“税收筹划”维权的战队中来，只要你为“税收

筹划”维权，这个“维权虚位”就是你的！战友！我等你。

众所周知，当前国内对“税收筹划”的定义或概念并没有

统一的认识，张钦光老师在《税收筹化，这样任性，好么？》

一文中也没有提到，他心目中的“税收筹化”或“税收筹

划”具体是什么。我也不便深究，也不想去评判。当然，

我对“税收筹划”自有我的定义，但我不会将自己对“税

收筹划”的理解强加于人，因为我并不能保证我就是唯一

正确的人。

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好了，让我们，回到《税收筹化，这样任性，好么？》一

文。该文全篇前前后后共写了五个“税筹案例”，我想逐

个分析一下，并就具体案例内容，表明一下，我对“税收

筹划”的态度，也向广大不明真相的朋友展示一下“税收

筹划”不为人知的另一面。

税筹案例一：虚假注册、虚开发票节税

《税收筹化，这样任性，好么？》的作者（以下简称：该

文作者）多次在不同场所，听到多位财税大咖说“利用注

册大批小规模公司，在增值税免征额度内开具各种成本费

用发票，填补成本”的筹划方案解决企业成本问题。当然，

不排除“营改增”后，有大量的提供临时建筑施工服务的

小规模的纳税人到税局代开发票的事发生，但这是在“营

改增”政策引导或指导下进行的，是合法的，是纳税遵从，

我们在没有明确证据证明谁谁“虚开”之前，不宜去做主

观猜测。另外，朝阳区国税重点对小规模纳税人虚开发票

的违法行为开展打击，也不能说明大多数小规模纳税人都

涉嫌虚开发票。

我们必须注意到，一般纳税人与小规模纳税人之间，月营

业额在3万元上下的小规模纳税人之间，是有实际税负差

异的，这就是税收筹划理论中所指的“筹划空间”。这一

点，税法的制定人员、税收征管人员、税收筹划人员以及

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纳税人都注意到了，就算税筹人员不去教，有的纳税人也

会自己干，这是税制设计使然，但具体到个案，到底是不

是“虚开发票”、“虚假注册”或是否涉及其他犯罪行为，

那得凭证据说话，而不是听大咖吹大牛。他可以吹，你可

以不信。因为，作为专业人士，你应知道“轰炸机”与“蚊

子”的区别。

另外，我要补上一句：广大纳税人朋友们，广大社员朋友

们，请注意了，任何人，注意我说的是任何人，如果叫你

“单纯”通过折腾发票来节税，那就是“偷税”，这与“税

收筹划”没有半毛钱关系！真正的“税收筹划”，从不拿

发票当“筹划工具”。发票是什么，发票是税局的“控税

工具”，你通过折腾“控税工具”，而想达到节税目的，

那就是找*！

通过“拆分”一般纳税人公司或将营业额“拆解”到不同

期间或不同公司中去，也是税收筹划常用的手段，但这种

方法往往会受到公司的、业务的、行业的以及监管的限制，

往往适用性不高且匹配难度较大，同时伴随税收筹划非税

成本较高，所以运用范围有限。但这并不等于说，这种筹

划方法是万万不可行的。正如那个谁谁说的：不是这个方

法不行，只是你不行。当然，随着“营改增”向纵深推进，

这种简单的“拆解”法，也不算新鲜了。

对于本例，甚至本文，我还一直贯穿着一个大大的疑问，

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该文作者说当面或当场听过多位大咖的类似“高论”，心

中也有什么发票虚开、违法之类的疑问，但作者在行动上

只是背后议论或暗地里偷笑，为何不能直接冲上台去，向

那个讲“税收筹划”课的大咖说，你讲的这个方案已违反

了国家的某某法，然后将那个讲课的骗子揪下台来。或者

说，你可以打电话向税务局或公安局啥的举报。根据《刑

事诉讼法》第一百零八条：“任何单位和个人发现有犯罪

事实或者犯罪嫌疑人，有权利也有义务向公安机关、人民

检察院或者人民法院报案或者举报”。看见没，这是公民

的法定义务呀，作者朋友你不能当没事儿人呀！还或者说，

你可以就在文中指出他的姓名，让他们曝曝光，让他们不

能再害人！还有，你若与他们私交尚好，你大可以说：某

某老师，我认为你讲的不对，我的意见是……

我始终认为纳税的事都不是小事，不能拿来“笑谈”！如

果，该文作者说不出这些所谓大咖的名字或不便说出这些

大咖的真实名字，那我只能认为本文作者只是想托财税大

咖之名，“说明一下自己的观点”而矣。但我要提醒作者

的是，说明自己观点可以，但你不能拿“税收筹划”开涮，

干“税收筹划”的又不都是十三点！

2017-05-20

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我为税收筹划代言（中）

46

我为税收筹划代言：

反对“税收筹划”，也不能太任性！（中）

好了，我们今天继续分享张钦光老师的《税收筹化，这样

任性，好么？》一文中余下的部分税筹案例。

税筹方案二：公司业务分解节税

话说，《税收筹化，这样任性，好么？》的作者（以下简

称：该文作者）听了某财税届著名金牌大咖为建筑业省税

提供税筹方案，其主要方法是通过公司公司业务分解节税。

由于该文作者对大咖方案的描述过于简洁，我无法窥其全

貌，所以不便深入讨论，但作者最后所总结的疑问说：一

个人总共有10元钱，一次性付出去是10元；如果这个人

把其中的3元放到左手里，7元放到右手里，然后左手3

元交给右手，再付出去，难道不是10元？还会有变化？变

化是有的，折腾了呗！是如果真是这样，那就是折腾了，

但作者同时还说，此方案好像一段时间内全国爆火。那也

就是说在一段时间有些纳税人的确使用过“公司业务分解

节税”的方法，还很“爆火”，我想这个“爆火”的原因，

肯定不会是因为这个方案亏掉了纳税人很多税钱。

在营业税和增值税并存的年代，由于营业税的名义税率低

于增值税，所以公司通过业务分解节税的筹划方案得到广

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泛使用，但全面“营改增”后，增值税链条被全部打通，

而且由于增值税抵扣，环环相连，上下游相互牵制，所以

“分解业务”的筹划方法在很大程度上受到了限制。但这

并不等于说，这种筹划方法在“营改增”后是万万不可行

的。由于增值税的确是链条税，所以我们筹划就不是选在

“链条”中间段时行，而要选在“链条”末端进行。在直

接面对个人消费者（或对增值税专用发票不敏感的法人消

费者）末端，进行“分解业务”的筹划还是行得通的。因

为就算是增值税，还有一般纳税人和小规模纳税人之分，

就算是增值税率，销售商品和服务的税率也是不同的，这

又构成税收筹划理论中的“筹划空间”。正所谓只要“筹

划空间”客观存在，那税收筹划的主观冲动行为就不会停

止！具体点讲就是增值税一般纳税人会想方设法将营业额

向低税率的服务分解或向其全资控制的小规模纳税人公司

转移，因为实际经济生活中，这些并不占少数的“特殊”

消费者，他们更在乎消费品（或服务）的总价而不是其中

所占增值税有多少或这个产品（或服务）是否是一般纳人

所提供的。当然，你若就要较真说，我们公司所有客户都

是对增值税专用发票特别敏感的法人单位，那怎么办？这

时就要启动供需双方的“协税谈判”，双方就整个税收交

易中所产生的“税筹收益”进行分配，然后再通过“利益

转移”筹划方案进行微调。当然，这又是另外一个筹划内