欧盟碳边境税分析解读
Sukie Luo 罗旭婷
欧盟碳边境税分析解读
Sukie Luo 罗旭婷
Contents
▪ 碳关税的由来和目的
▪ 碳关税相关定义解释
▪ 碳关税修订案的分析解读
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碳关税的由来
欧洲绿色协议
Fit for 55(减碳55)计划
提出“碳边境调整机制”
公布碳边境关税政策立法提案
欧盟气候法
什么是碳关税
▪ 碳边境调整机制(Carbon Border Adjustment
Mechanism, CBAM),该机制是解决欧盟排
放交易体系(“EU ETS”)中碳泄漏风险措施
的替代方案,旨在避免欧盟的减排努力被欧盟
以外的排放增加所抵消。生产转移或增加碳密
集度较低产品的进口。如果没有这样的机制,
碳泄漏可能会导致全球排放量整体增加。
▪ 在“fit for 55”的上下文中,CBAM 不是一项
独立的措施。这是一项气候政策措施,旨在维
护欧盟实现气候中和最终目标的气候雄心的完
整性。CBAM 的作用是解决碳泄漏风险并加强
EU ETS。因此,EU ETS 和 CBAM 之间存在
密切的关系。
欧盟碳关税实施意图
◼ 维护欧盟企业竞争力。碳关税可拉平进口产品与欧盟产品的碳成本,消除进口产品相较欧盟
产品的价格优势,削弱碳减排政策宽松的国家和地区的贸易竞争力,有效保护欧盟企业。
◼ 推动全球碳减排进程。欧盟试图以碳关税这种贸易手段,达到“倒逼”其他国家加大减排力
度、提高低碳发展投资、促进减碳措施公平性的目的。
◼ 缓解新冠肺炎疫情带来的巨大财政压力。碳关税收入能在一定程度上缓解欧盟各国政府财政
压力,还可用于资助清洁技术创新和基础设施现代化,或用作国际气候融资。
◼ 建立全球治理新秩序。欧盟想借助碳关税,一方面向发展中国家出售碳减排技术,抢占清洁
能源和新兴产业市场;另一方面,在双边和国际层面将环境恶化、应对气候变化等议题纳入
双边贸易协定或国际贸易规则,建立新的全球治理秩序。
相关定义
◼ 货物:是指附件 1 中所列的货物。
◼ EU ETS(欧盟排放交易体系):是指欧盟内针对除航空活动外的指
令 2003/87/EC 附件 I 所列活动的温室气体排放配额交易系统。
◼ 申报人:是指以自己的名义提交海关申报以供自由流通的人。
◼ 第三国:是指联盟关税区以外的国家或地区。
◼ 嵌入式排放:是指在商品生产过程中释放的直接排放。
◼ CBAM 证书:是指对应于货物中一吨嵌入排放的电子格式证书。
相关定义
◼ 生产过程:是指在装置中生产商品所进行的化学和物理过程。
◼ 默认值:是指从代表商品嵌入排放的二级数据中计算或得出的值。
◼ 实际排放量:是指根据货物生产过程的原始数据计算得出的排放量。
◼ 碳价:是指在第三国以税收或排放配额的形式在温室气体排放交易制
度下支付的货币金额,以该措施涵盖的温室气体计算,并在商品生产
过程中释放。
◼ 运营商:是指在第三国运营或控制设备的任何人。
欧盟碳边境调节机制影响示意图
2027
过渡期:2023
-2026
年 免费配额逐渐减少:
2023
-2026
年100%
2027年下降至93%
2028年下降至84%
2029年下降至69%
2030年下降至50%
2031年下降至25%
2032年下降至0%
排放范围
三种温室气体:二氧化碳(CO2)、氧化亚氮(N2O)、全氟碳化物(PFCs)
直接排放和间接排放:
直接排放是作为生产者直接控制的生产过程的一部分发生的排放。其中包括
供暖和制冷时的排放。
间接排放是指在某一生产过程中消耗的电力生产过程中产生的排放。
——摘要-第17条
覆盖范围选取原则
1、该行业是否最大的温室气体排放总量之一;
2、该行业是否面临重大碳泄漏风险;
3、需要在温室气体排放方面有广泛的覆盖范围,同时复杂行业以及需要
大量行政财政能力的暂不考虑。
钢铁、铝、电力、水泥、化肥、有机化学品、氢、氨、塑料
行业范围
水泥
CN代码 温室气体
2523 30 00 – 铝水泥 二氧化碳
2523 10 00 – 水泥熟料 二氧化碳
2523 21 00 – 白色波特兰水泥,无论是否人工着色 二氧化碳
2523 29 00 – 其他波特兰水泥 二氧化碳
2523 90 00 – 其他水硬性水泥 二氧化碳
5类
行业范围
电
CN代码 温室气体
2716 00 00 – 电能 二氧化碳
1类
行业范围
肥料
CN代码 温室气体
2808 00 00 – 硝酸;磺酸 二氧化碳和氧化亚氮
2814 – 氨,无水或水溶液 二氧化碳
2834 21 00 – 硝酸钾 二氧化碳和氧化亚氮
3102 – 矿物或化学肥料,含氮 二氧化碳和氧化亚氮
3105 – 含有两种或三种肥料元素氮、磷和钾的矿物或化
学肥料;其他肥料(不包括:3105 60 00 – 含有磷和钾
两种肥料元素的矿物或化学肥料)
二氧化碳和氧化亚氮
5类
行业范围
钢铁
CN代码 温室气体
72 – 钢铁(除了:7202 – 铁合金;7204 – 黑色金属废料和废料;重熔废钢
锭和钢) 二氧化碳
7301 – 铁或钢板桩,不论是否钻孔、冲孔或由组装元件制成;铁或钢的焊接
角钢、型材 二氧化碳
7302 – 铁或钢的铁路或有轨电车轨道建筑材料,例如:钢轨、检查轨和齿条、
道岔叶片、道岔、点杆和其他交叉件、枕木(横梁)、鱼尾板、椅子、椅子
楔块、底板、轨道夹、床板、系带和其他专门用于连接或固定轨道的材料
二氧化碳
7303 00 – 铸铁管、管和空心型材 二氧化碳
7304 – 铁(铸铁除外)或钢制无缝管、管子和空心型材 二氧化碳
12类
行业范围
钢铁
CN代码 温室气体
7305 – 其他管子和管道(例如:焊接、铆接或类似封闭的),具有圆形横截面,
其外径超过406.4毫米,铁或钢 二氧化碳
7306 – 铁或钢制的其他管子、管子和空心型材(例如:开缝或焊接、铆接或类
似封闭的) 二氧化碳
7307 – 铁或钢制管材或管件(例如:联轴器、弯头、套管) 二氧化碳
7308 – 结构(不包括品目9406的预制建筑)和结构的零件(例如:桥梁和桥
段、锁门、塔、格子桅杆、屋顶、屋顶框架、门窗及其框架和门槛、百叶窗、
栏杆、柱子),铁或钢;铁或钢结构用板、棒、角钢、型材、管等
二氧化碳
7309 – 容量超过300升的铁或钢制任何材料(压缩或液化气体除外)的容器、
罐、大桶和类似容器,无论是否有衬里或隔热,但未配备机械或热力设备 二氧化碳
行业范围
钢铁
CN代码 温室气体
7310 – 容量不超过300升的铁或钢的任何材料(压缩或液化气体除外)的罐、
桶、盒子和类似容器,无论是否有衬里或隔热,但未配备机械或热力设备 二氧化碳
7311 – 铁或钢压缩或液化气体容器 二氧化碳
行业范围
铝
CN代码 温室气体
7601 – 未锻轧铝 二氧化碳和全氟化碳
7603 – 铝粉和铝片 二氧化碳和全氟化碳
7604 – 铝条、杆和型材 二氧化碳和全氟化碳
7605 – 铝线 二氧化碳和全氟化碳
7606 – 厚度超过0.2毫米的铝板、薄板和铝带 二氧化碳和全氟化碳
7607 – 厚度(不包括任何背衬)不超过0.2毫米的铝箔(无论是否印有纸、
纸板、塑料或类似背衬材料) 二氧化碳和全氟化碳
7608 – 铝管和管道 二氧化碳和全氟化碳
8类
行业范围
铝
CN代码 温室气体
7609 00 00 – 铝管或管件(例如:联轴器、弯头、套管) 二氧化碳和全氟化碳
行业范围
化学品
CN代码 温室气体
29 – 有机化学品 二氧化碳
2804 10 000 – 氢气 二氧化碳
2814 10 000 – 无水氨 二氧化碳
2814 20 00 – 氨水 二氧化碳
4类
行业范围
聚合物
CN代码 温室气体
39 – 塑料及其制品 二氧化碳和氧化亚氮
1类
CBAM申报
◼ 在每年5月31日之前,每个获授权的申报人应向CBAM当局提交一份声名(“CBAM声名”),
用于声名前一个日历年。
◼ CBAM声名应包含一下内容:
1.在申报前的日历年进口的各类货物的总量,以电力兆瓦时表示,其他货物以吨表示;
2.总嵌入排放,以每兆瓦时电力的每吨 CO2e 排放量或其他货物每吨每种货物的每吨 CO2e排放
量(即单位产品排放量)表示;
3.在根据第 9 条在原产国支付的碳价格的账户上应减少的金额和 EU ETS 范围的必要调整后,
与嵌入排放总量相对应的 CBAM 证书总数津贴根据第三十一条免费分配。
——第二章-第6条
排放计算
在最新的敲定稿中,包含电
力的间接排放
进口产品的默认排放强度
◆ 应依据出口国的实际数据确定默认排放强度。如无实际数据,或者当使用实际数据将导
致默认排放强度过低时(指实际数据有水分),则采用文献数据。
默认排放强度:
1.采用出口国的同类产品生产企业中排放最差者(倒数10%)的平均排放强度
2.若无上述数据,则采用欧盟的同类产品生产企业中排放最差者(倒数5%)的平均排放强
度
CBAM价格范围
摘要
CBAM不可自由交易
承认显性碳价
第二章
碳价格对比
中国碳价格 欧盟碳价格
全国碳交易 约 50 CNY/吨
约 80 EUR/吨
(约 550 CNY/吨)
广东碳交易试点 约 80 CNY/吨
深圳碳交易试点 约 50 CNY/吨
湖北碳交易试点 约 40 CNY/吨
北京碳交易试点 约 50 CNY/吨
上海碳交易试点 约 60 CNY/吨
天津碳交易试点 约 28 CNY/吨
福建碳交易试点 约 17 CNY/吨
重庆碳交易试点 约 40 CNY/吨
CCER 约 40 CNY/吨
碳交易履约方式
1、自身减排
2、购买配额
3、购买抵消信用抵消自身排
放(VSC/CDM/CCER)
28
CBAM证书有效期、报告期
2026
摘要
摘要
第四章
总结
时间安排 过渡期:2023-2026年
开始征税:2027年
产品范围 钢铁、铝、电力、水泥、化肥、有机化学品、
氢、氨、塑料
“征税”的排放类型 直接排放+间接排放
执行和监督 欧盟设立统一的执行机构
逐渐取消欧盟产业获得的免费配方配额 免费配额逐渐减少:
2023-2026年100%
2027年下降至93%
2028年下降至84%
2029年下降至69%
2030年下降至50%
2031年下降至25%
2032年下降至0%
总结
对欧盟生产的出口产品的碳成本补贴 欧盟生产的出口产品应当继续获得免费排放
配额
欧委会在2025年底前拿出立法草案,对排放
最低的10%的欧盟企业进行出口补偿
未来进一步扩大产品范围 在2030年之前,将产品范围扩展至欧盟碳市
场(EU ETS)覆盖的所有行业
在2025年6月底之前,拿出扩展产品范围的
时间表,优先考虑碳泄漏风险和碳排放强度
最高的行业
在2025年底之前,加入当前CBAM管控产品
的下游产品
对最不发达国家的支持 将CBAM的收入用于支持最不发达国家的低
碳转型
直接排放定义 生产者直接控制的生产过程中的排放,包括
制热和制冷的排放
间接排放定义 发电产生的排放
总结
进口产品的默认排放强度 应依据出口国的实际数据确定默认排放强度。
如无实际数据,或者当使用实际数据将导致
默认排放强度过低时(指实际数据有水分),
则采用文献数据。
默认排放强度:
1.采用出口国的同类产品生产企业中排放最
差者(倒数10%)的平均排放强度
2.若无上述数据,则采用欧盟的同类产品生
产企业中排放最差者(倒数5%)的平均排放
强度
对“偷逃税”的惩罚措施 罚款——上一年CBAM电子凭证平均价格的3
倍
+
补足未交的CBAM电子凭证
总结
对规避行为的定义 任何旨在规避CBAM义务的行为,包括但不
限于以下情形:
1.出口国对输欧产品提供碳成本补贴
2.出口国仅对输欧产品收取碳价
3.轻微改动产品使其超出CBAM产品范围
4.(欧盟企业)将使用CBAM管控产品做原料
的下游产品外包至海外生产,以避免支付欧
盟碳价
5.通过转口贸易规避CBAM义务(先出口倒碳
价较高的国家,再出口到欧盟)
6.通过两套生产和销售模式进行规避
对CBAM机关行政行为的救济途径 增加“上诉”一章,规定了行政复议和司法
审查的程序
应对特殊事件的临时措施 若某国的经济和产业因不可预见之事件而承
受了灾难性后果,则欧委会可提议采取必要
的临时措施。
Thank you!
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