欧盟碳边境税分析解读

Sukie Luo 罗旭婷

Contents

▪ 碳关税的由来和目的

▪ 碳关税相关定义解释

▪ 碳关税修订案的分析解读

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碳关税的由来

欧洲绿色协议

Fit for 55（减碳55）计划

提出“碳边境调整机制”

公布碳边境关税政策立法提案

欧盟气候法

什么是碳关税

▪ 碳边境调整机制（Carbon Border Adjustment

Mechanism, CBAM），该机制是解决欧盟排

放交易体系（“EU ETS”）中碳泄漏风险措施

的替代方案，旨在避免欧盟的减排努力被欧盟

以外的排放增加所抵消。生产转移或增加碳密

集度较低产品的进口。如果没有这样的机制，

碳泄漏可能会导致全球排放量整体增加。

▪ 在“fit for 55”的上下文中，CBAM 不是一项

独立的措施。这是一项气候政策措施，旨在维

护欧盟实现气候中和最终目标的气候雄心的完

整性。CBAM 的作用是解决碳泄漏风险并加强

EU ETS。因此，EU ETS 和 CBAM 之间存在

密切的关系。

欧盟碳关税实施意图

◼ 维护欧盟企业竞争力。碳关税可拉平进口产品与欧盟产品的碳成本，消除进口产品相较欧盟

产品的价格优势，削弱碳减排政策宽松的国家和地区的贸易竞争力，有效保护欧盟企业。

◼ 推动全球碳减排进程。欧盟试图以碳关税这种贸易手段，达到“倒逼”其他国家加大减排力

度、提高低碳发展投资、促进减碳措施公平性的目的。

◼ 缓解新冠肺炎疫情带来的巨大财政压力。碳关税收入能在一定程度上缓解欧盟各国政府财政

压力，还可用于资助清洁技术创新和基础设施现代化，或用作国际气候融资。

◼ 建立全球治理新秩序。欧盟想借助碳关税，一方面向发展中国家出售碳减排技术，抢占清洁

能源和新兴产业市场；另一方面，在双边和国际层面将环境恶化、应对气候变化等议题纳入

双边贸易协定或国际贸易规则，建立新的全球治理秩序。

相关定义

◼ 货物：是指附件 1 中所列的货物。

◼ EU ETS（欧盟排放交易体系）：是指欧盟内针对除航空活动外的指

令 2003/87/EC 附件 I 所列活动的温室气体排放配额交易系统。

◼ 申报人：是指以自己的名义提交海关申报以供自由流通的人。

◼ 第三国：是指联盟关税区以外的国家或地区。

◼ 嵌入式排放：是指在商品生产过程中释放的直接排放。

◼ CBAM 证书：是指对应于货物中一吨嵌入排放的电子格式证书。

相关定义

◼ 生产过程：是指在装置中生产商品所进行的化学和物理过程。

◼ 默认值：是指从代表商品嵌入排放的二级数据中计算或得出的值。

◼ 实际排放量：是指根据货物生产过程的原始数据计算得出的排放量。

◼ 碳价：是指在第三国以税收或排放配额的形式在温室气体排放交易制

度下支付的货币金额，以该措施涵盖的温室气体计算，并在商品生产

过程中释放。

◼ 运营商：是指在第三国运营或控制设备的任何人。

欧盟碳边境调节机制影响示意图

2027

过渡期：2023

-2026

年 免费配额逐渐减少：

2023

-2026

年100%

2027年下降至93%

2028年下降至84%

2029年下降至69%

2030年下降至50%

2031年下降至25%

2032年下降至0%

排放范围

三种温室气体：二氧化碳（CO2）、氧化亚氮（N2O）、全氟碳化物（PFCs）

直接排放和间接排放：

直接排放是作为生产者直接控制的生产过程的一部分发生的排放。其中包括

供暖和制冷时的排放。

间接排放是指在某一生产过程中消耗的电力生产过程中产生的排放。

——摘要-第17条

覆盖范围选取原则

1、该行业是否最大的温室气体排放总量之一；

2、该行业是否面临重大碳泄漏风险；

3、需要在温室气体排放方面有广泛的覆盖范围，同时复杂行业以及需要

大量行政财政能力的暂不考虑。

钢铁、铝、电力、水泥、化肥、有机化学品、氢、氨、塑料

行业范围

水泥

CN代码 温室气体

2523 30 00 – 铝水泥 二氧化碳

2523 10 00 – 水泥熟料 二氧化碳

2523 21 00 – 白色波特兰水泥，无论是否人工着色 二氧化碳

2523 29 00 – 其他波特兰水泥 二氧化碳

2523 90 00 – 其他水硬性水泥 二氧化碳

5类

行业范围

电

CN代码 温室气体

2716 00 00 – 电能 二氧化碳

1类

行业范围

肥料

CN代码 温室气体

2808 00 00 – 硝酸；磺酸 二氧化碳和氧化亚氮

2814 – 氨，无水或水溶液 二氧化碳

2834 21 00 – 硝酸钾 二氧化碳和氧化亚氮

3102 – 矿物或化学肥料，含氮 二氧化碳和氧化亚氮

3105 – 含有两种或三种肥料元素氮、磷和钾的矿物或化

学肥料；其他肥料（不包括：3105 60 00 – 含有磷和钾

两种肥料元素的矿物或化学肥料）

二氧化碳和氧化亚氮

5类

行业范围

钢铁

CN代码 温室气体

72 – 钢铁（除了：7202 – 铁合金；7204 – 黑色金属废料和废料；重熔废钢

锭和钢） 二氧化碳

7301 – 铁或钢板桩，不论是否钻孔、冲孔或由组装元件制成；铁或钢的焊接

角钢、型材 二氧化碳

7302 – 铁或钢的铁路或有轨电车轨道建筑材料，例如：钢轨、检查轨和齿条、

道岔叶片、道岔、点杆和其他交叉件、枕木（横梁）、鱼尾板、椅子、椅子

楔块、底板、轨道夹、床板、系带和其他专门用于连接或固定轨道的材料

二氧化碳

7303 00 – 铸铁管、管和空心型材 二氧化碳

7304 – 铁（铸铁除外）或钢制无缝管、管子和空心型材 二氧化碳

12类

行业范围

钢铁

CN代码 温室气体

7305 – 其他管子和管道（例如：焊接、铆接或类似封闭的），具有圆形横截面，

其外径超过406.4毫米，铁或钢 二氧化碳

7306 – 铁或钢制的其他管子、管子和空心型材（例如：开缝或焊接、铆接或类

似封闭的） 二氧化碳

7307 – 铁或钢制管材或管件（例如：联轴器、弯头、套管） 二氧化碳

7308 – 结构（不包括品目9406的预制建筑）和结构的零件（例如：桥梁和桥

段、锁门、塔、格子桅杆、屋顶、屋顶框架、门窗及其框架和门槛、百叶窗、

栏杆、柱子），铁或钢；铁或钢结构用板、棒、角钢、型材、管等

二氧化碳

7309 – 容量超过300升的铁或钢制任何材料（压缩或液化气体除外）的容器、

罐、大桶和类似容器，无论是否有衬里或隔热，但未配备机械或热力设备 二氧化碳

行业范围

钢铁

CN代码 温室气体

7310 – 容量不超过300升的铁或钢的任何材料（压缩或液化气体除外）的罐、

桶、盒子和类似容器，无论是否有衬里或隔热，但未配备机械或热力设备 二氧化碳

7311 – 铁或钢压缩或液化气体容器 二氧化碳

行业范围

铝

CN代码 温室气体

7601 – 未锻轧铝 二氧化碳和全氟化碳

7603 – 铝粉和铝片 二氧化碳和全氟化碳

7604 – 铝条、杆和型材 二氧化碳和全氟化碳

7605 – 铝线 二氧化碳和全氟化碳

7606 – 厚度超过0.2毫米的铝板、薄板和铝带 二氧化碳和全氟化碳

7607 – 厚度（不包括任何背衬）不超过0.2毫米的铝箔（无论是否印有纸、

纸板、塑料或类似背衬材料） 二氧化碳和全氟化碳

7608 – 铝管和管道 二氧化碳和全氟化碳

8类

行业范围

铝

CN代码 温室气体

7609 00 00 – 铝管或管件（例如：联轴器、弯头、套管） 二氧化碳和全氟化碳

行业范围

化学品

CN代码 温室气体

29 – 有机化学品 二氧化碳

2804 10 000 – 氢气 二氧化碳

2814 10 000 – 无水氨 二氧化碳

2814 20 00 – 氨水 二氧化碳

4类

行业范围

聚合物

CN代码 温室气体

39 – 塑料及其制品 二氧化碳和氧化亚氮

1类

CBAM申报

◼ 在每年5月31日之前，每个获授权的申报人应向CBAM当局提交一份声名（“CBAM声名”），

用于声名前一个日历年。

◼ CBAM声名应包含一下内容：

1.在申报前的日历年进口的各类货物的总量，以电力兆瓦时表示，其他货物以吨表示；

2.总嵌入排放，以每兆瓦时电力的每吨 CO2e 排放量或其他货物每吨每种货物的每吨 CO2e排放

量（即单位产品排放量）表示；

3.在根据第 9 条在原产国支付的碳价格的账户上应减少的金额和 EU ETS 范围的必要调整后，

与嵌入排放总量相对应的 CBAM 证书总数津贴根据第三十一条免费分配。

——第二章-第6条

排放计算

在最新的敲定稿中，包含电

力的间接排放

进口产品的默认排放强度

◆ 应依据出口国的实际数据确定默认排放强度。如无实际数据，或者当使用实际数据将导

致默认排放强度过低时（指实际数据有水分），则采用文献数据。

默认排放强度：

1.采用出口国的同类产品生产企业中排放最差者（倒数10%）的平均排放强度

2.若无上述数据，则采用欧盟的同类产品生产企业中排放最差者（倒数5%）的平均排放强

度

CBAM价格范围

摘要

CBAM不可自由交易

承认显性碳价

第二章

碳价格对比

中国碳价格 欧盟碳价格

全国碳交易 约 50 CNY/吨

约 80 EUR/吨

（约 550 CNY/吨）

广东碳交易试点 约 80 CNY/吨

深圳碳交易试点 约 50 CNY/吨

湖北碳交易试点 约 40 CNY/吨

北京碳交易试点 约 50 CNY/吨

上海碳交易试点 约 60 CNY/吨

天津碳交易试点 约 28 CNY/吨

福建碳交易试点 约 17 CNY/吨

重庆碳交易试点 约 40 CNY/吨

CCER 约 40 CNY/吨

碳交易履约方式

1、自身减排

2、购买配额

3、购买抵消信用抵消自身排

放（VSC/CDM/CCER）

28

CBAM证书有效期、报告期

2026

摘要

摘要

第四章

总结

时间安排 过渡期：2023-2026年

开始征税：2027年

产品范围 钢铁、铝、电力、水泥、化肥、有机化学品、

氢、氨、塑料

“征税”的排放类型 直接排放+间接排放

执行和监督 欧盟设立统一的执行机构

逐渐取消欧盟产业获得的免费配方配额 免费配额逐渐减少：

2023-2026年100%

2027年下降至93%

2028年下降至84%

2029年下降至69%

2030年下降至50%

2031年下降至25%

2032年下降至0%

总结

对欧盟生产的出口产品的碳成本补贴 欧盟生产的出口产品应当继续获得免费排放

配额

欧委会在2025年底前拿出立法草案，对排放

最低的10%的欧盟企业进行出口补偿

未来进一步扩大产品范围 在2030年之前，将产品范围扩展至欧盟碳市

场（EU ETS）覆盖的所有行业

在2025年6月底之前，拿出扩展产品范围的

时间表，优先考虑碳泄漏风险和碳排放强度

最高的行业

在2025年底之前，加入当前CBAM管控产品

的下游产品

对最不发达国家的支持 将CBAM的收入用于支持最不发达国家的低

碳转型

直接排放定义 生产者直接控制的生产过程中的排放，包括

制热和制冷的排放

间接排放定义 发电产生的排放

总结

进口产品的默认排放强度 应依据出口国的实际数据确定默认排放强度。

如无实际数据，或者当使用实际数据将导致

默认排放强度过低时（指实际数据有水分），

则采用文献数据。

默认排放强度：

1.采用出口国的同类产品生产企业中排放最

差者（倒数10%）的平均排放强度

2.若无上述数据，则采用欧盟的同类产品生

产企业中排放最差者（倒数5%）的平均排放

强度

对“偷逃税”的惩罚措施 罚款——上一年CBAM电子凭证平均价格的3

倍

+

补足未交的CBAM电子凭证

总结

对规避行为的定义 任何旨在规避CBAM义务的行为，包括但不

限于以下情形：

1.出口国对输欧产品提供碳成本补贴

2.出口国仅对输欧产品收取碳价

3.轻微改动产品使其超出CBAM产品范围

4.（欧盟企业）将使用CBAM管控产品做原料

的下游产品外包至海外生产，以避免支付欧

盟碳价

5.通过转口贸易规避CBAM义务（先出口倒碳

价较高的国家，再出口到欧盟）

6.通过两套生产和销售模式进行规避

对CBAM机关行政行为的救济途径 增加“上诉”一章，规定了行政复议和司法

审查的程序

应对特殊事件的临时措施 若某国的经济和产业因不可预见之事件而承

受了灾难性后果，则欧委会可提议采取必要

的临时措施。

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