CIIC VALUE【2023年4月刊】

发布时间:2023-4-18 | 杂志分类:其他
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CIIC VALUE【2023年4月刊】

案件评析 CASEANALYSIS 《最高人民法院关于审理劳动争议 案件适用法律若干问题的解释(三)》第九 条规定,劳动者主张加班费的,应当就 加班事实的存在承担举证责任。但劳动 者有证据证明用人单位掌握加班事实存 在的证据,用人单位不提供的,由用人 单位承担不利后果。由此可见,劳动者 对于加班事实承担举证责任,即适用 “谁主张,谁举证”的基本原则。 CIIC VALUE 04 但是,考虑到劳动者举证不易的实际情况,对其举证能力不能过于 苛求。一般而言,只要劳动者提供的初步证据可以证明加班事实的 存在,即可视为其已完成举证义务。而用人单位在用工的管理过程 中,比劳动者掌握着更多的证据材料,所以在初步证据的基础上, 用人单位应当提供与加班争议... [收起]
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CIIC VALUE【2023年4月刊】
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中智经济技术合作股份有限公司上海分公司 . 总第57期 2023.04 案例解析: 考勤记录可否认定 加班事实成立? 中智财税专家解读 ——工商年报与税务年报

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专家解读 01 案例解析:考勤记录可否认定加班事实成立? 07 中智财税专家解读——工商年报与税务年报 行业政策 17 行业动态 19 政策速递 活动预告 21 活动预告 CIIC VALUE

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专家解读

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案例 解析 考勤记录可否认定 CIIC VALUE 中智上海法务与合规部 加班事实成?立01 案情 2017年9月1日,胡某进入某网络公司工 作,岗位为人事经理,月工资8000元。双方签 CASE 订有一份三年期劳动合同,约定合同期限至2020 年8月31日。合同期满后,网络公司决定不再与 胡某续订劳动合同,且已支付经济补偿金。但胡 某主张公司还应另行结算加班工资。

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双方协商未果,胡某遂于2020 年10月向劳动人事争议仲裁委员会申 请仲裁,请求网络公司向其支付2017 年9月至2020年8月延时加班工资 CIIC 15000元。仲裁委员会立案后,依法 VALUE 予以受理。 02 审理中,胡某表示,公司制度虽 规定每周做五休二,每天工作时间为 9时至18时(含用餐时间1小时),但其 每月至少存在两至三天加班,下班打 卡时间均晚于18时,且有考勤记录佐 证。因此,网络公司应按其实际考勤 打卡时间支付延时加班工资。 网络公司则主张,胡某明知公司已执行加班审批制度,且胡某具有 审批权限,但其从未提出过加班申请。而考勤记录不能证明加班事实, 故不同意支付加班工资。

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对此,网络公司提供员工手 册、其他员工的加班申请记录(经胡 某审批)等证据,旨在证明其主张。 胡某对于上述证据均不持异议,但 辩解称网络公司拒绝审批其提出的 加班申请。 争议焦点 依据考勤记录可否认定劳动者主张的加班 事实成立? FOCUS OF DISPUTE CIIC VALUE 03 裁审结果 仲裁委员会依法作出裁决:对胡某 要求网络公司支付2017年9月至2020 ADJUDICATION 年8月延时加班工资15000元的请求, RESULTS 未予支持。

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案件评析 CASEANALYSIS 《最高人民法院关于审理劳动争议 案件适用法律若干问题的解释(三)》第九 条规定,劳动者主张加班费的,应当就 加班事实的存在承担举证责任。但劳动 者有证据证明用人单位掌握加班事实存 在的证据,用人单位不提供的,由用人 单位承担不利后果。由此可见,劳动者 对于加班事实承担举证责任,即适用 “谁主张,谁举证”的基本原则。 CIIC VALUE 04 但是,考虑到劳动者举证不易的实际情况,对其举证能力不能过于 苛求。一般而言,只要劳动者提供的初步证据可以证明加班事实的 存在,即可视为其已完成举证义务。而用人单位在用工的管理过程 中,比劳动者掌握着更多的证据材料,所以在初步证据的基础上, 用人单位应当提供与加班争议有关的证据,比如考勤记录、工资表 等,以便裁判者查明具体加班事实。

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那么,依据考勤记录可否认定劳动者主张 的加班事实成立? 裁审实践中,我们可以从以下几个方面综 合判定是否存在加班事实。首先,执行标准工 时制度的劳动者,其每天实际工作时间是否超 过 8 小时,平均每周工作时间是否超过 40小 时。但用人单位如已向劳动行政部门申请,且 被审批同意部分岗位执行“综合计算工时工作 制”或“不定时工作制”,则所在岗位劳动者 的加班应按特殊工时制度执行。其次,超出法 定工作时间需为用人单位提供劳动的,应是由 用人单位安排或者经用人单位批准的。 CIIC VALUE 05 一方面,人事部门发布的加班通 知,或主管安排的临时性工作任 务,都可被认定为用人单位安排 的“指令性”加班。另一方面, 在工作时间确实无法完成工作任 务,经劳动者提出,且用人单位 审批同意,亦可构成经用人单位 批准的“非指令性”加班。为 此,不少用人单位为了倡导劳动 者在标准工作时间内完成工作, 不鼓励劳动者自行加班,以规章 制度形式规定了具体的加班申请 或审批制度。

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回到本案中,网络公司安排胡某的工作时间为每周做五休二, 每天工作时间8小时,因此,胡某不存在制度性加班。网络公司员工 手册规定执行加班审批制度。从其他员工的加班申请记录来看,胡 某对于公司实际执行审批制度是明知的。考勤记录仅显示胡某进出 公司打卡考勤的时间,不能证明公司安排其加班的事实。 CIIC VALUE 06 胡某也未能就加班的工 作内容,且经公司审批 同意或公司拒绝审批的 主张举证,故应承担不 利后果。基于此,胡某 要求网络公司支付 2017年9月至2020年 8月延时加班工资 15000元,未能得到 仲裁庭的支持。

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当然,对于制度性加 总而言之,是否构成加班不能 班而言,考勤记录可直接推 仅依据考勤记录来判断,还应综合 定加班事实成立。例如,部 考虑用人单位的工时及作息制度、 分餐饮企业执行每周做六休 加班审批制度的执行、加班的内容 一,每天工作8小时的作息 及必要性等具体情况。唯有如此, 制度(无特殊工时制度),则 我们方能更为客观全面地作出加班 劳动者每周的第六 天出勤 事实的认定。 可被认定构成休息日加班。 餐饮企业应当按考勤记录及 时安排劳动者调休,或足额 支付加班工资。 CIIC VALUE 07

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中智财税专家解读—— 工商年报与税务年报 上海中智财务咨询有限公司 CIIC VALUE 08 工商 即公示年度报告,是工商部门组织开展的企业年 年报 度报告公示制度。企业应当于每年1月1日至6月30日, 通过企业信用信息公示系统向工商行政管理部门报送上 一年度的年度报告,并向社会公示。若企业是当年设立 登记的,则自下一年起报送并公示年度报告。

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工商年报主要报送以下信息: 企业 股东及 资产 社保 基本信息 出资信息 状况信息 信息 CIIC VALUE 09 税务 即企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度 年报 终了之日起5个月内,依照税收法律、法规、规章及其 他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税 所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得 税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写 企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业 所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资 料、结清全年企业所得税税款的行为。

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汇算清缴的好处 一、计算全年应纳税所 得额和应纳所得税额,根 二、汇算清缴后出 据月度或季度预缴的所 现问题,可以按照会 得税数额,确定该年度应 计制度规定,做会计 补或者应退税额,多退少 差错调整; 补; CIIC VALUE 10 三、做好汇算清缴 四、降低财务风险; 后,可以降低被税 务稽查的概率; 五、如果选择专业的财 税人员为企业做汇算清 缴,还能查明漏洞,对 下一年的财务工作展开 有很好的帮助。

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汇算清缴实操中, 哪些项目需要调整呢? 一、所得税汇算清缴需要调整的收入类项目如下: 1 不征税收入,财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业 性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入; 2 国债利息收入不计入应纳所得税额,但中途转让所得应计税。 CIIC VALUE 11 二、所得税汇算清缴需要调整的支出类项目如下: 1 职工福利费 2 工会经费 14扣除标准: % 2扣除标准: % 依据《中华人民共和国企业 依据《中华人民共和国企 所得税法实施条例》,企业 业所得税法实施条例》, 发生的职工福利费支出,不 企业拨缴的工会经费,不 超过工资、薪金总额14%的 超过工资、薪金总额2% 部分,准予扣除。 的部分,准予扣除。

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3 职工教育经费 4 补充养老保险、补充医疗保险 8扣除标准: % 5扣除标准: % 依据《财政部 税务总局关于 依据《财政部 国家税务总 企业职工教育经费税前扣除 局关于补充养老保险费 补 政策的通知》(财税 充医疗保险费有关企业所得 〔2018〕51号),企业发生 税政策问题的通知》(财税 的职工教育经费支出,不超 〔2009〕27号),自 过工资薪金总额8%的部 2008年1月1日起,企业根 分,准予在计算企业所得税 据国家有关政策规定,为在 应纳税所得额时扣除;超过 本企业任职或者受雇的全体 部分,准予在以后纳税年度 员工支付的补充养老保险 结转扣除。 费、补充医疗保险费,分别 在不超过职工工资总额5% CIIC 标准内的部分,在计算应纳 VALUE 税所得额时准予扣除;超过 12 的部分,不予扣除。

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5 业务招待费 6 广告费和业务宣传费 60扣除标准: % 15(一)扣除标准: % 依据《中华人民共和国企业 依据《中华人民共和国企业 所得税法实施条例》,企业 所得税法实施条例》,企业 发生的与生产经营活动有关 发生的符合条件的广告费和 的业务招待费支出,按照发 业务宣传费支出,除国务院 生额的60%扣除,但最高不 财政、税务主管部门另有规 得超过当年销售(营业)收入 定外,不超过当年销售(营 的5‰。 业)收入15%的部分,准予 扣除;超过部分,准予在以 后纳税年度结转扣除。 CIIC VALUE 13

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30(二)扣除标准: % 依据《财政部 税务总局关 于广告费和业务宣传费支出 税前扣除有关事项的公告》 (财政部 税务总局公告 2020年第43号),对化妆 品制造或销售、医药制造和 饮料制造(不含酒类制造) 企业发生的广告费和业务宣 传费支出,不超过当年销售 (营业)收入30%的部 分,准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣 CIIC 除。 VALUE 14 7 公益性捐赠支出 12扣除标准: % 依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,企业发生的 公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在 计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分, 准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

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总结下来,工商年报与税务年报的 区别主要为以下三点: 一、受理部门不同,工 二、申报的时间不同: 商年报向市场监督管理 工商年报申报时间一般 局申报,税务年报向税 为每年1月至6月,税务 务局申报; 年报申报时间一般为每 年1月至5月; CIIC VALUE 15 三、申报内容不同:工商年报是指企业年度信 息报告公示主要的信息包含企业经营地址,存 续状况,法人信息,联系电话,股东信息,资 本金认缴或者实缴情况,社保开户及缴费情 况,从业人数,企业资产总额,以及利润纳税 等情况;税务年报也就是我们每年度的企业所 得税汇算清缴,纳税人在规定时期内,自行计 算全年应纳税所得额和应纳所得税额根据月度 或季度预缴的所得税数额确定该年度,应补或 应退的所得税数额。

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INDUSTRY POLICY 行业政策

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CIIC APRIL202304月 01VALUE 13433元! 沪一季度平均招聘月薪居全国榜首 17 根据近日发布的2023年第一季度《中国企业招聘薪酬 报告》,一季度38城企业的平均招聘月薪为10101元,同比 小幅上升0.9%。环比来看,一季度薪酬季节性下降,较 2022年四季度的10558元下跌4.3%。 行业方面,基金/证券/期货/投资 行业薪酬最高,达到12740元,银行 (11634元)、保险(11620元)等 金融行业薪资水平排名也靠前。电子 技术/半导体/集成电路行业排名升至第 二位,招聘薪酬为11844元。新能源/ 电气/电力行业招聘月薪11233元也进 入行业平均薪酬排行榜前十。

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02 快递行业诞生首份全网集体合同, 包含多项劳动标准和条件 3月30日下午,来自圆通全国7大片区的180位职工代表 齐聚上海总部,参加了圆通全网一届一次职代会会议。现场 审议通过了首份全网集体合同和《圆通速递有限公司(全 网)职工代表大会(扩大)会议实施办法(试行)》,覆盖 全国8万多个服务网点,超过45万名劳动者。 据了解,“全网模式”是上海市总工会和市邮 政管理局”针对“三通一达”等快递龙头企业直营和 加盟两种用工模式并存等情况,在全面总结借鉴饿了 么“协商恳谈”、美团(上海)“职代会(联合)会 议”和“建会建制联动”的三种模式基础上,探索出 CIIC 的新就业形态劳动者民主协商机制的又一新模式,为 VALUE 后续推动其他快递企业、互联网企业建立民主协商、 18 民主管理制度提供了重要的实践参考。 03 教育部:“万企进校园”招聘活动 已提供岗位信息1000万余条 据教育部消息,教育部部署开展“春季促就业攻坚行 动”以来,各地教育部门、各高校抢抓春季招聘关键期,用 好校园招聘主渠道,大力开展“万企进校园”招聘活动,帮 助高校毕业生尽早落实就业去向。截至3月25日,已举办春 季线下招聘活动6.7万余场,参会用人单位77万余家,提供 岗位信息1000万余条。

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01 阶段性降低失业保险、工伤保险费率 延续实施至2024年底 近日,人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局发布《关 于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》。《通 知》提出,自2023年5月1日起,继续实施阶段性降低失业保险费 率至1%的政策,实施期限延长至2024年底。在省(区、市)行政 区域内,单位及个人的费率应当统一,个人费率不得超过单位费 率。自2023年5月1日起,按照有关实施条件,继续实施阶段性降 低工伤保险费率政策,实施期限延长至2024年底。 VACLIIUCE CIIC VALUE 19 2A02P3/R04IL 政策速递

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02 财政部公告: 延续实施残疾人就业保障金优惠政策 近日,财政部官网发布《关于延续实施残疾人就业 保障金优惠政策的公告》(财政部公告2023年第8 号)。公告显示: 1 延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。 2 在职职工人数在30人(含)以下的企业,继续免征残疾 人就业保障金。 3 公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31 日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的,可 按规定办理退费。 CIIC VALUE 20 03 4月1日起京津冀三地异地就医实现 “一卡通行” 天津市医保局、北京市医保局获悉,京津冀三地异地就 医手续进一步简化,4月1日起三地参保人员在区域内定 点医药机构就医、购药,无需办理异地就医备案手续, 即可享受医保报销待遇,实现“一卡通行”。 京津冀三地医保部门联合印发《关于开展京津冀区域内就医 视同备案工作的通知》。通知明确,自2023年4月1日起, 北京市、天津市、河北省各统筹区参保人员,持社会保障卡 或医保电子凭证在京津冀区域内所有定点医药机构住院、普 通门诊就医、购药等,均视同办理了异地就医备案手续,可 直接享受医保报销待遇。门诊慢特病就医仍需按参保地规定 办理门诊慢特病资格认定及登记(备案)手续。

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活动预告 4月18日-讲座 《6个维度12个案例破解问题员工管理难题》 4月20日-日语讲座 《商务日语书面表达及邮件应对》 4月21日-讲座 《战略人才管理——如何结合业务战略目标构建人才管理体系》 【电话咨询】 会员部:54594545 x 8779 鲁 会员部:54594545 x 3410 邹

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