中智经济技术合作股份有限公司上海分公司 . 总第57期 2023.04 案例解析： 考勤记录可否认定 加班事实成立？ 中智财税专家解读 ——工商年报与税务年报

专家解读 01 案例解析：考勤记录可否认定加班事实成立？ 07 中智财税专家解读——工商年报与税务年报 行业政策 17 行业动态 19 政策速递 活动预告 21 活动预告 CIIC VALUE

专家解读

案例 解析 考勤记录可否认定 CIIC VALUE 中智上海法务与合规部 加班事实成？立01 案情 2017年9月1日，胡某进入某网络公司工 作，岗位为人事经理，月工资8000元。双方签 CASE 订有一份三年期劳动合同，约定合同期限至2020 年8月31日。合同期满后，网络公司决定不再与 胡某续订劳动合同，且已支付经济补偿金。但胡 某主张公司还应另行结算加班工资。

双方协商未果，胡某遂于2020 年10月向劳动人事争议仲裁委员会申 请仲裁，请求网络公司向其支付2017 年9月至2020年8月延时加班工资 CIIC 15000元。仲裁委员会立案后，依法 VALUE 予以受理。 02 审理中，胡某表示，公司制度虽 规定每周做五休二，每天工作时间为 9时至18时(含用餐时间1小时)，但其 每月至少存在两至三天加班，下班打 卡时间均晚于18时，且有考勤记录佐 证。因此，网络公司应按其实际考勤 打卡时间支付延时加班工资。 网络公司则主张，胡某明知公司已执行加班审批制度，且胡某具有 审批权限，但其从未提出过加班申请。而考勤记录不能证明加班事实， 故不同意支付加班工资。

对此，网络公司提供员工手 册、其他员工的加班申请记录(经胡 某审批)等证据，旨在证明其主张。 胡某对于上述证据均不持异议，但 辩解称网络公司拒绝审批其提出的 加班申请。 争议焦点 依据考勤记录可否认定劳动者主张的加班 事实成立？ FOCUS OF DISPUTE CIIC VALUE 03 裁审结果 仲裁委员会依法作出裁决：对胡某 要求网络公司支付2017年9月至2020 ADJUDICATION 年8月延时加班工资15000元的请求， RESULTS 未予支持。

案件评析 CASEANALYSIS 《最高人民法院关于审理劳动争议 案件适用法律若干问题的解释(三)》第九 条规定，劳动者主张加班费的，应当就 加班事实的存在承担举证责任。但劳动 者有证据证明用人单位掌握加班事实存 在的证据，用人单位不提供的，由用人 单位承担不利后果。由此可见，劳动者 对于加班事实承担举证责任，即适用 “谁主张，谁举证”的基本原则。 CIIC VALUE 04 但是，考虑到劳动者举证不易的实际情况，对其举证能力不能过于 苛求。一般而言，只要劳动者提供的初步证据可以证明加班事实的 存在，即可视为其已完成举证义务。而用人单位在用工的管理过程 中，比劳动者掌握着更多的证据材料，所以在初步证据的基础上， 用人单位应当提供与加班争议有关的证据，比如考勤记录、工资表 等，以便裁判者查明具体加班事实。

那么，依据考勤记录可否认定劳动者主张 的加班事实成立？ 裁审实践中，我们可以从以下几个方面综 合判定是否存在加班事实。首先，执行标准工 时制度的劳动者，其每天实际工作时间是否超 过 8 小时，平均每周工作时间是否超过 40小 时。但用人单位如已向劳动行政部门申请，且 被审批同意部分岗位执行“综合计算工时工作 制”或“不定时工作制”，则所在岗位劳动者 的加班应按特殊工时制度执行。其次，超出法 定工作时间需为用人单位提供劳动的，应是由 用人单位安排或者经用人单位批准的。 CIIC VALUE 05 一方面，人事部门发布的加班通 知，或主管安排的临时性工作任 务，都可被认定为用人单位安排 的“指令性”加班。另一方面， 在工作时间确实无法完成工作任 务，经劳动者提出，且用人单位 审批同意，亦可构成经用人单位 批准的“非指令性”加班。为 此，不少用人单位为了倡导劳动 者在标准工作时间内完成工作， 不鼓励劳动者自行加班，以规章 制度形式规定了具体的加班申请 或审批制度。

回到本案中，网络公司安排胡某的工作时间为每周做五休二， 每天工作时间8小时，因此，胡某不存在制度性加班。网络公司员工 手册规定执行加班审批制度。从其他员工的加班申请记录来看，胡 某对于公司实际执行审批制度是明知的。考勤记录仅显示胡某进出 公司打卡考勤的时间，不能证明公司安排其加班的事实。 CIIC VALUE 06 胡某也未能就加班的工 作内容，且经公司审批 同意或公司拒绝审批的 主张举证，故应承担不 利后果。基于此，胡某 要求网络公司支付 2017年9月至2020年 8月延时加班工资 15000元，未能得到 仲裁庭的支持。

当然，对于制度性加 总而言之，是否构成加班不能 班而言，考勤记录可直接推 仅依据考勤记录来判断，还应综合 定加班事实成立。例如，部 考虑用人单位的工时及作息制度、 分餐饮企业执行每周做六休 加班审批制度的执行、加班的内容 一，每天工作8小时的作息 及必要性等具体情况。唯有如此， 制度(无特殊工时制度)，则 我们方能更为客观全面地作出加班 劳动者每周的第六 天出勤 事实的认定。 可被认定构成休息日加班。 餐饮企业应当按考勤记录及 时安排劳动者调休，或足额 支付加班工资。 CIIC VALUE 07

中智财税专家解读—— 工商年报与税务年报 上海中智财务咨询有限公司 CIIC VALUE 08 工商 即公示年度报告，是工商部门组织开展的企业年 年报 度报告公示制度。企业应当于每年1月1日至6月30日， 通过企业信用信息公示系统向工商行政管理部门报送上 一年度的年度报告，并向社会公示。若企业是当年设立 登记的，则自下一年起报送并公示年度报告。

工商年报主要报送以下信息： 企业 股东及 资产 社保 基本信息 出资信息 状况信息 信息 CIIC VALUE 09 税务 即企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度 年报 终了之日起5个月内，依照税收法律、法规、规章及其 他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税 所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得 税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写 企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业 所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资 料、结清全年企业所得税税款的行为。

汇算清缴的好处 一、计算全年应纳税所 得额和应纳所得税额,根 二、汇算清缴后出 据月度或季度预缴的所 现问题,可以按照会 得税数额,确定该年度应 计制度规定,做会计 补或者应退税额,多退少 差错调整； 补； CIIC VALUE 10 三、做好汇算清缴 四、降低财务风险； 后，可以降低被税 务稽查的概率； 五、如果选择专业的财 税人员为企业做汇算清 缴，还能查明漏洞，对 下一年的财务工作展开 有很好的帮助。

汇算清缴实操中， 哪些项目需要调整呢？ 一、所得税汇算清缴需要调整的收入类项目如下： 1 不征税收入，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业 性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入； 2 国债利息收入不计入应纳所得税额，但中途转让所得应计税。 CIIC VALUE 11 二、所得税汇算清缴需要调整的支出类项目如下： 1 职工福利费 2 工会经费 14扣除标准： % 2扣除标准： % 依据《中华人民共和国企业 依据《中华人民共和国企 所得税法实施条例》，企业 业所得税法实施条例》， 发生的职工福利费支出，不 企业拨缴的工会经费，不 超过工资、薪金总额14%的 超过工资、薪金总额2% 部分，准予扣除。 的部分，准予扣除。

3 职工教育经费 4 补充养老保险、补充医疗保险 8扣除标准： % 5扣除标准： % 依据《财政部 税务总局关于 依据《财政部 国家税务总 企业职工教育经费税前扣除 局关于补充养老保险费 补 政策的通知》（财税 充医疗保险费有关企业所得 〔2018〕51号），企业发生 税政策问题的通知》（财税 的职工教育经费支出，不超 〔2009〕27号），自 过工资薪金总额8%的部 2008年1月1日起，企业根 分，准予在计算企业所得税 据国家有关政策规定，为在 应纳税所得额时扣除；超过 本企业任职或者受雇的全体 部分，准予在以后纳税年度 员工支付的补充养老保险 结转扣除。 费、补充医疗保险费，分别 在不超过职工工资总额5% CIIC 标准内的部分，在计算应纳 VALUE 税所得额时准予扣除；超过 12 的部分，不予扣除。

5 业务招待费 6 广告费和业务宣传费 60扣除标准： % 15（一）扣除标准： % 依据《中华人民共和国企业 依据《中华人民共和国企业 所得税法实施条例》，企业 所得税法实施条例》，企业 发生的与生产经营活动有关 发生的符合条件的广告费和 的业务招待费支出，按照发 业务宣传费支出，除国务院 生额的60%扣除，但最高不 财政、税务主管部门另有规 得超过当年销售(营业)收入 定外，不超过当年销售(营 的5‰。 业)收入15%的部分，准予 扣除；超过部分，准予在以 后纳税年度结转扣除。 CIIC VALUE 13

30（二）扣除标准： % 依据《财政部 税务总局关 于广告费和业务宣传费支出 税前扣除有关事项的公告》 （财政部 税务总局公告 2020年第43号），对化妆 品制造或销售、医药制造和 饮料制造（不含酒类制造） 企业发生的广告费和业务宣 传费支出，不超过当年销售 （营业）收入30%的部 分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣 CIIC 除。 VALUE 14 7 公益性捐赠支出 12扣除标准： % 依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的 公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在 计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分， 准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

总结下来，工商年报与税务年报的 区别主要为以下三点： 一、受理部门不同，工 二、申报的时间不同： 商年报向市场监督管理 工商年报申报时间一般 局申报，税务年报向税 为每年1月至6月，税务 务局申报； 年报申报时间一般为每 年1月至5月； CIIC VALUE 15 三、申报内容不同：工商年报是指企业年度信 息报告公示主要的信息包含企业经营地址，存 续状况，法人信息，联系电话，股东信息，资 本金认缴或者实缴情况，社保开户及缴费情 况，从业人数，企业资产总额，以及利润纳税 等情况；税务年报也就是我们每年度的企业所 得税汇算清缴，纳税人在规定时期内，自行计 算全年应纳税所得额和应纳所得税额根据月度 或季度预缴的所得税数额确定该年度，应补或 应退的所得税数额。

INDUSTRY POLICY 行业政策

CIIC APRIL202304月 01VALUE 13433元！ 沪一季度平均招聘月薪居全国榜首 17 根据近日发布的2023年第一季度《中国企业招聘薪酬 报告》，一季度38城企业的平均招聘月薪为10101元，同比 小幅上升0.9%。环比来看，一季度薪酬季节性下降，较 2022年四季度的10558元下跌4.3%。 行业方面，基金/证券/期货/投资 行业薪酬最高，达到12740元，银行 （11634元）、保险（11620元）等 金融行业薪资水平排名也靠前。电子 技术/半导体/集成电路行业排名升至第 二位，招聘薪酬为11844元。新能源/ 电气/电力行业招聘月薪11233元也进 入行业平均薪酬排行榜前十。

02 快递行业诞生首份全网集体合同， 包含多项劳动标准和条件 3月30日下午，来自圆通全国7大片区的180位职工代表 齐聚上海总部，参加了圆通全网一届一次职代会会议。现场 审议通过了首份全网集体合同和《圆通速递有限公司（全 网）职工代表大会（扩大）会议实施办法（试行）》，覆盖 全国8万多个服务网点，超过45万名劳动者。 据了解，“全网模式”是上海市总工会和市邮 政管理局”针对“三通一达”等快递龙头企业直营和 加盟两种用工模式并存等情况，在全面总结借鉴饿了 么“协商恳谈”、美团（上海）“职代会（联合）会 议”和“建会建制联动”的三种模式基础上，探索出 CIIC 的新就业形态劳动者民主协商机制的又一新模式，为 VALUE 后续推动其他快递企业、互联网企业建立民主协商、 18 民主管理制度提供了重要的实践参考。 03 教育部：“万企进校园”招聘活动 已提供岗位信息1000万余条 据教育部消息，教育部部署开展“春季促就业攻坚行 动”以来，各地教育部门、各高校抢抓春季招聘关键期，用 好校园招聘主渠道，大力开展“万企进校园”招聘活动，帮 助高校毕业生尽早落实就业去向。截至3月25日，已举办春 季线下招聘活动6.7万余场，参会用人单位77万余家，提供 岗位信息1000万余条。

01 阶段性降低失业保险、工伤保险费率 延续实施至2024年底 近日，人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局发布《关 于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》。《通 知》提出，自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低失业保险费 率至1%的政策，实施期限延长至2024年底。在省（区、市）行政 区域内，单位及个人的费率应当统一，个人费率不得超过单位费 率。自2023年5月1日起，按照有关实施条件，继续实施阶段性降 低工伤保险费率政策，实施期限延长至2024年底。 VACLIIUCE CIIC VALUE 19 2A02P3/R04IL 政策速递

02 财政部公告： 延续实施残疾人就业保障金优惠政策 近日，财政部官网发布《关于延续实施残疾人就业 保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8 号）。公告显示： 1 延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。 2 在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾 人就业保障金。 3 公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31 日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的，可 按规定办理退费。 CIIC VALUE 20 03 4月1日起京津冀三地异地就医实现 “一卡通行” 天津市医保局、北京市医保局获悉，京津冀三地异地就 医手续进一步简化，4月1日起三地参保人员在区域内定 点医药机构就医、购药，无需办理异地就医备案手续， 即可享受医保报销待遇，实现“一卡通行”。 京津冀三地医保部门联合印发《关于开展京津冀区域内就医 视同备案工作的通知》。通知明确，自2023年4月1日起， 北京市、天津市、河北省各统筹区参保人员，持社会保障卡 或医保电子凭证在京津冀区域内所有定点医药机构住院、普 通门诊就医、购药等，均视同办理了异地就医备案手续，可 直接享受医保报销待遇。门诊慢特病就医仍需按参保地规定 办理门诊慢特病资格认定及登记（备案）手续。

活动预告 4月18日-讲座 《6个维度12个案例破解问题员工管理难题》 4月20日-日语讲座 《商务日语书面表达及邮件应对》 4月21日-讲座 《战略人才管理——如何结合业务战略目标构建人才管理体系》 【电话咨询】 会员部：54594545 x 8779 鲁 会员部：54594545 x 3410 邹